可變預演算法圖

⑴ 預算編制方法有哪些

預算編制方法有哪些
一、增量預演算法與零基預演算法

按其出發點的特徵不同，編制預算的方法可分為增量預演算法和零基預演算法兩大類。

（一）增量預演算法

增量預枯檔演算法又稱調整預演算法，是指以基期水平為基礎，分析預算期業務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整基期項目及數額，編制相關預算的方法。

增量預演算法的前提條件是：（1）現有的業務活動是企業所必需的；（2）原有的各項業務都是合理的。

增量預演算法的缺點是如果預算期的情況發生變化，預算數額會受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利於調動各部門達成預算目標的積極性。

（二）零基預演算法

零基預演算法是「以零為基礎編制預算」的方法，採用零基預演算法在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目沒纖亂和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

運用零基預演算法編制費用預算的具體步驟是：

（1）根據企業預算期利潤目標、銷售目標和生產指標等，分析預算期各項費用項目，並預測費用水平；

（2）擬訂預算期各項費用的預算方案，權衡輕重緩急，劃分費用支出的等級並排列先後順序；

（3）根據企業預算期預算費用控制總額目標，按照費用支出等級及順序，分解落實相應的費用控制目標，編制相應的費用預算。

應用零基預演算法編制費用預算的優點是不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調動各部門降低費用的積極性。其缺點是編制工作量大。

二、固定預演算法與彈性預演算法

編制預算的方法按其業務量基礎的數量特徵不同，可分為固定預演算法和彈性預演算法。

（一）固定預演算法

固定預演算法又稱靜態預演算法，是指在編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量

（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。

固定預演算法存在適應性差和可比性差的缺點。一般適用於經營業務穩定、生產產品產銷量穩定、能准確預測產品需求及產品成本的企業，也可用於編制固定費用預算。

（二）彈性預演算法

彈性預演算法又稱動態預演算法，是在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業務量（如生產量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的方法。

理論上，彈性預演算法適用於編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中主要用於編製成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。

編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應選用人工工時；製造單一產品或零件的部門，可以選用實物數量；修理部門可以選用直接修理工時等。

彈性預演算法所採用的業務量范圍，視企業或部門的業務量變化情況而定，務必使實際業務量不至於超

出相關的業務量范圍。一般來說，可定在正常生產能力的70％～110％之間，或以歷史上最高業務量和最低業務量為其上下限。彈性預演算法編制預算的准確性，

在很大程度上取決於成本性態分析的可靠性。

與按特定業務量水平編制的固定預豎好算相比，彈性預算有兩個顯著特點：（1）彈性預算是按一系列業務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍；（2）彈性預算是按成本性態分類列示的，在預算執行中可以計算一定實際業務量的預算成本，以便於預算執行的評價和考核。

運用彈性預演算法編制預算的基本步驟是：

（1）選擇業務量的計量單位；

（2）確定適用的業務量范圍；

（3）逐項研究並確定各項成本和業務量之間的數量關系；

（4）計算各項預算成本，並用一定的方式來表達。

彈性預演算法又分為公式法和列表法兩種具體方法：

1.公式法

公式法是運用總成本性態模型，測算預算期的成本費用數額，並編制......
預算編制主要包括有哪五種方法
是根據預算內正常的、可實現的某一業務量水平編制的預算，一般適用於固定費用或者數額比較穩定的預算項目。2.彈性預算：是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據訂、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用於與預算執行單位業務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。3.滾動預算：是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸並進行同步調整的預算，一般適用於季度預算的編制。4.零基預算：是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用於不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。5.概率預算：是對具有不確定性的預算項目，估計其發生各種變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用於難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業務等。
預算編制主要包括有哪五種方法
是根據預算內正常的、可實現的某一業務量水平編制的預算，一般適用於固定費用或者數額比較穩定的預算項目。2.彈性預算：

是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用於與預算執行單位業務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。

3.滾動預算：

是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸並進行同步調整的預算，一般適用於季度預算的編制。4.零基預算：

是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用於不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

5.概率預算：

是對具有不確定性的預算項目，估計其發生各種變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用於難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業務等。66
編制預算時使用的方法通常有哪幾種？分別說明
1、固定預算。 它是按固定的業務量來編制預算，這種預算方法的優點是比較簡便；缺點是實際業務的發展與預算業務預測的差距很大時，就無法分析、考核業績，發揮不出預算管理的優勢。因此，固定預算方法適宜業務或財務活動比較穩定的企業和非盈利性組織，而且多用於生產預算、成本和費用預算、利潤預算等。 2、彈性預算。 它是指在不能准確預測預算期業務量的情況下，根據其與成本形態或者與其他因素的依存關系，按預算期內業務量可能發生的一定范圍編制而成的預算。彈性預算有很多優點，如比固定預算運用范圍廣，使預算具有可比基礎，使預算控制和差異分析具有說服力；其缺點是編制預算時確定業務量的依存關系如果發生變化，就會大大調整工作量。 3、增減量預算。 這是我國的傳統方法，是指在已有上期預算執行結果情況下，考慮到下個預算期的各變化因素，相應地調增調減相關項目預算數額。由於此種方法是在前期預算執行結果的基礎上進行調整，就不可避免地受前期既成事實影響，使上個預算期的不合理因素得以沿襲下去。 4、零基預算。 這種方法是針對增減預算方法的缺點而採用的，對於任何預算期的任何預算項目，其預算數額都以「零」為起點，按照預算期內應該達到的工作內容和經營目標，重新考慮每項業務量及其成本費用支出的規模，從而確定當期預算數額。零基預 算的優點是：壓縮費用支出，不受前期預算影響，促進各部門去精打細算；缺點是一切以「零」為起點，進行分析，不參照以前指標，編制工作量大，又感覺到沒有依據，會爭執不休。 5、滾動預算。 其基本精神就是它的預算永遠保持12個月，每過1個月，都要根據實際情況進行調整，在原來預算期末再加上一個月的預算，從而使整個預算始終保持12個月的預算期間。採用滾動預算方法也可以實行長計劃、短安排的方式進行，即一年分4個季度，其中第一季度按月安排預算，其他3個季度按季度粗略安排。 6、概率預算。 由於在預算期內市場變化較大，變數甚多，人們難以對這些變數預測准確（如油品銷售價格），而這些變數又會對整個預算產生重大影響。在沒有辦法的情況下，估計其變化范圍，分析其在此范圍內出現的可能性（概率），然後據此對其他預算數進行調整，計算期望值。這種方法叫概率預算，它實際上也是一種彈性預算。 7、基礎預演算法。 各部門（單位）的初始預算是根據基礎數組設定的，基礎數組反映和定位的是一個預算責任單位維持最低水平的運營所需要的最少資源。這是預算的底線，在基礎數組上的每一個增量數組，都表示增加業務量或活動所需要的資源。這種編制方法可以很好地解決傳統產業預算編制問題。
全面預算有哪些編制方法
企業全面預算的構成內容比較復雜，編制預算需要採用適當的方法。常見的預算方法主要包括增量預演算法與零基預演算法、固定預演算法和彈性預演算法、定期預演算法與滾動預演算法，這些方法廣泛應用於營業活動有關預算的編制。
財務預算的編制方法有哪些
財務預算可以根據不同的預算項目，分別採用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算和滾動預算等方法進行編制
預算定額編制方法有哪些
1）單價法。用單價法編制施工圖預算，就是利用各地區、各部門編制的建築安裝工程單位估價表或預算定額基價，根據施工圖計算出的各分項工程量，分別乘以相應單價或預算定額基價並求和，得到定額直接費，再加上其它直接費，即為該工程的直接費；...
施工圖預算的編制方法目前有哪幾種計價方式
施工圖預算的編制方法目前有工程量清單計價、定額的工料計價方式兩種。

定額的工料價模式

我國傳統的定額計價模式是採用國家、部門或地區統一規定的預算定額、單位估價表、取費標准、計價程序進行工程造價計價的模式，通常也稱為定額飢價模式。由於清單計價模式中也要用到消耗量定額，為避免歧義，此處稱為傳統定額計價模式，它是我國長期使用的一種施工圖預算的編制方法。

在傳統的定額計價模式下，國家或地方主管部門頒布工程預算定額，並且規定了相關取費標准，發布有關資源價格信息。建設單位與施工單位均先根據預算定額中規定的工程量計算規則、定額單價計算直接工程費，再按照規定的費率和取費程序計取間接費、利潤和稅金，匯總得到工程造價。

即使在預算定額從指令性走向指導性的過程中，雖然預算定額中的一些因素可以按市場變化做一些調整，但其調整(包括人工、材料和機械台班價格的調整)也都是按造價管理部門發布的造價信息進行，造價管理部門不可能把握市場價格的隨時變化，其公布的造價信息與市場實際價格信息相比，總有一定的滯後與偏離，這就決定了定額計價模式的局限性。

工程量清單計價模式

工程量清單計價模式是招標人按照國家統一的工程量清單計價規范中的工程量計算規則提供工程量清單和技術說明，由投標人依據企業自身的條件和市場價格對工程量清單自主報價的工程造價計價模式。

工程量清單計價模式是國際通行的計價方法，為了使我國工程造價管理與國際接軌，逐步向市場化過渡，我國於2003年7月1日開始實施《建設工程工程量清單計價規范》，並於2008年12月1日進行了修訂。
預算編制的方法有哪些
一、增量預演算法與零基預演算法

按其出發點的特徵不同，編制預算的方法可分為增量預演算法和零基預演算法兩大類。

（一）增量預演算法

增量預演算法又稱調整預演算法，是指以基期水平為基礎，分析預算期業務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整基期項目及數額，編制相關預算的方法。

增量預演算法的前提條件是：（1）現有的業務活動是企業所必需的；（2）原有的各項業務都是合理的。

增量預演算法的缺點是如果預算期的情況發生變化，預算數額會受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利於調動各部門達成預算目標的積極性。

（二）零基預演算法

零基預演算法是「以零為基礎編制預算」的方法，採用零基預演算法在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

運用零基預演算法編制費用預算的具體步驟是：

（1）根據企業預算期利潤目標、銷售目標和生產指標等，分析預算期各項費用項目，並預測費用水平；

（2）擬訂預算期各項費用的預算方案，權衡輕重緩急，劃分費用支出的等級並排列先後順序；

（3）根據企業預算期預算費用控制總額目標，按照費用支出等級及順序，分解落實相應的費用控制目標，編制相應的費用預算。

應用零基預演算法編制費用預算的優點是不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調動各部門降低費用的積極性。其缺點是編制工作量大。

二、固定預演算法與彈性預演算法

編制預算的方法按其業務量基礎的數量特徵不同，可分為固定預演算法和彈性預演算法。

（一）固定預演算法

固定預演算法又稱靜態預演算法，是指在編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量

（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。

固定預演算法存在適應性差和可比性差的缺點。一般適用於經營業務穩定、生產產品產銷量穩定、能准確預測產品需求及產品成本的企業，也可用於編制固定費用預算。

（二）彈性預演算法

彈性預演算法又稱動態預演算法，是在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業務量（如生產量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的方法。

理論上，彈性預演算法適用於編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中主要用於編製成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。

編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應選用人工工時；製造單一產品或零件的部門，可以選用實物數量；修理部門可以選用直接修理工時等。

彈性預演算法所採用的業務量范圍，視企業或部門的業務量變化情況而定，務必使實際業務量不至於超

出相關的業務量范圍。一般來說，可定在正常生產能力的70％～110％之間，或以歷史上最高業務量和最低業務量為其上下限。彈性預演算法編制預算的准確性，

在很大程度上取決於成本性態分析的可靠性。

與按特定業務量水平編制的固定預算相比，彈性預算有兩個顯著特點：（1）彈性預算是按一系列業務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍；（2）彈性預算是按成本性態分類列示的，在預算執行中可以計算一定實際業務量的預算成本，以便於預算執行的評價和考核。

運用彈性預演算法編制預算的基本步驟是：

（1）選擇業務量的計量單位；

（2）確定適用的業務量范圍；

（3）逐項研究並確定各項成本和業務量之間的數量關系；

（4）計算各項預算成本，並用一定的方式來表達。

彈性預演算法又分為公式法和列表法兩種具體方法：

1.公式法

公式法是運用總成本性態模型，測算預算期的成本費用數額，並編制......
建築工程概算的編制方法有哪些
1、概算定額法

2、概算指標法

3、類似工程預演算法

⑵ 預算工作中的危險傾向是什麼

預算工作中存在著一些使預算控制失效的危險傾向。預算過繁是一種險。由於對極細微的支出也作了瑣細的規定，致使主管人員管理自己部門需要的自由都喪失了。所以，預算究竟應當細微到什麼程度，必須聯繫到授權的程度進行認真酌寬歷定。過細過繁的預算等於使授權名存實亡。
預算工作中的另外一種危險傾向，是讓預算目標取代了企業目標，也是說，發生了目標的置換。在這種情況下，主管人員只是熱衷於使自己部門的費用盡量不超過預算的規定，但卻忘記了自己的首要職責是千方百計地實現企業的目標。例如，某個企業的銷售部門為了不突破產品樣本的印刷預算，在全國的訂貨會上只向部分參加單位提供了產品樣本，因此喪失了大量的潛在用戶，失去了可能的訂貨。目標的置換通常是由兩個方面的原因起的：
（1）沒有恰當地掌握預算控制的掘巧坦度，例如預算編製得過於瑣細，或者制定了過於嚴厲的制裁規則以保證遵守，還可能制定了有較大吸引力的節約獎勵措施，以刺激主管人員盡可能地壓縮開支。
（2）為職能部門或作業部門設立的預算標准，沒有很好地體現計劃的要求，與企業的總目標缺乏更直接的、更明確的聯系，從而使得這些部門的管人員只是考慮如何遵守預算和程序的要求，而不是從企業的總目標出發考慮如何做好自己的本職工作。為了防止在預算控制中出現目標置換的傾向，一方面應當使預算更好地體現計劃的要求；另一方面應當適當掌握預控制的度，使預算具有一定的靈活性。預算的詳細程度和預算控制的嚴格度都有一個合理的限度，一旦超出了這個限度，預算控制就會背離其目的走向反面。
預算工作中經常可以見到的另一種潛在危險是效能低下。預算有一種因循守舊的傾向，過去所花費的某些費用，可以成為今天預算同樣一筆費用依據判桐；如果某個部門曾支出過一筆費用購買物料，這筆費用就成了今後預算的基數。此外，主管人員常常知道在預算的層層審批中，原來申請的金額多半會被削減。因此，申報者往往將預算費用的申請金額有意擴大，遠遠大於實際需要，所以，必須有一些更有效的管理方法來扭轉這種傾向，否則預算很可能會變成掩蓋懶散、效率低下的主管人員的保護傘。這樣的方法一種是編制可變預算；另一種就是「零基預演算法」。

⑶ 固定預算的對比彈性預演算法

彈性預演算法也可稱為變動預算，是指編制預算時根據學校資產、人員及相關業務的變化而對相關收入和支出進行測算的方法。這種預算編制方法，反映了現實經濟生活中可變因素的影響，在學校收入支出預算中被廣泛採用。如學費收入，考慮到收費數額較大，而且實際招生數和在校生數在年度之間均會上下浮動，特別是近幾年擴招引起的學生規模變化很大，這時根據預算年度計劃招生人數、在校學生人數和相應收費標准測算較為科學、台理。再比如，預算年度新增人員工資，也應根據計劃新增人員數和工資標准測算，不宜採用固定預演算法測算。彈性預演算法克服了固定預演算法的缺點，具有預算范圍寬、可比性強的優點，能夠使預算執行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎上，便於更好地發揮預算的控製作用。在實際工作中，有些收入和支出可能呈現出變動型或階梯型的變化趨勢，可採用固定預演算法和彈性預演算法相結合的辦法測算。

⑷ 預算管理概述

一、預算管理的概念

財政部印發的《關於企業實行財務預算管理的指導意見》指出，全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。財政部《企業內部控制應用指引第15號——全面預算》指出，全面預算是指企業對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。

全面預算管理是一種集戰略化、系統化、人本化理念為一體的現代企業管理模式，它通過業務、資金、信息的整合，明確、適度的分權、授權，戰略驅動的業績評價等，來實現資源合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、經營持續改善、價值穩步增加的目標。

二、預算管理的功能

（一）規劃功能

企業的問題錯綜復雜，如果不預先規劃，一旦問題發生，恐怕就難以補救。預算就是促使組織成員，對各項環境變數，事先加以預測，並採取相應的措施。企業的目標無限，但資源有限。因此，規劃是一種選擇過程，在各種替代方案中，選擇最有利的加以實施，達到企業最大的滿足程度。

（二）控制功能

規劃與控制是相對應的兩方面，如果只有規劃而沒有控制，則規劃易流於形式；如果只有控制而沒有規劃，則控制將沒有依據。因此，規劃與控制必須前後相對應，密不可分。預算執行過程中，管理人員應隨時注意一切經營活動，是否背離目標？背離的行動是否可以容許？如何採取必要措施以導正行動，繼續朝原定目標進行等。通過績效評估及信息的有效反饋，可了解差異發生的原因，對症下葯，採取糾正行動，以達成目標。

（三）溝通功能

員工參與預算編制，可使管理者和員工雙方相互溝通以達成共識，減少未來執行的障礙。預算編制，可以使管理者了解員工的需求與意見，員工也可體會管理者對他的期望與態度，因此，經過溝通，相互了解，可促使員工努力達成目標。

（四）協調功能

如果各部門各自為政，各持己見，難免會造成計劃與目標脫節或各部門步調不一致，此時只有藉助預算，加強各部門間的聯系工作，並統籌運用企業有限的資源，以發揮最大的經濟效益。

同時，預算可迫使各階層主管不斷對外界環境加以審視及分析，從而擬定最佳決策，以適應瞬息多變的環境。

（五）激勵功能

企業編制預算，應擴大參與層面，積極鼓勵員工提供意見，促使員工目標與公司目標相結合，並順利達成組織目標。預算目標應合理且具備可達成性，才能有效激勵員工的潛力，預算的執行應配合獎懲制度的實施，如加薪、升職、滿足員工的自我實現等，促使員工全力以赴，在滿足員工個人的抱負時，達成企業目標。

三、預算管理的原則

預算原則是指在預算管理過程中，必須要遵循的准則，從而確保預算管理起到規劃、控制、協調和考核的作用。預算管理過程中，通常要遵守的原則有：

可靠性原則：預算編制應當穩健可靠，加強各種風險防範。

合理性原則：預算編制應當先進合理，應當反映通過努力可以實現的預算水平。

完整性原則：凡涉及財務狀況、經營成果和現金流量的全部業務，都應當納入預算進行管理。

統一性原則：按照企業統一的預算口徑、程序和計算依據進行預算編制，確保縱向可比性。

成本、效益相結合原則：只有實行預算管理所取得的效益大於實行預算管理所導致的成本時，預算管理才有意義。預算管理成本包括預算執行成本和預算管理的風險成本等；預算管理效益由預算管理帶來的管理效率的提高從而節約的管理成本和實行預算管理直接帶來的直接效益（如運營期間成本費用的降低，資產使用效益的提高）等組成。

四、預算管理模式

全面預算管理的模式很多，有的模式以銷售為核心、有的以現金流量為核心、有的以成本為核心、有的以利潤為核心，還有新近出現的以EVA為中心的預算管理模式和基於戰略地圖的預算管理模式等。

如何選擇預算管理模式，是每個企業在實施預算控制時面對的最大問題。一般普遍認為沒有所謂的最優模式，每個企業應根據企業的具體情況選擇適合企業自身特點的預算管理模式。

五、預算管理的內容

預算管理的內容體系是預算目標的具體體現，它通常由業務預算（也叫經營預算）、資本預算（也稱長期投資預算）、籌資預算和財務預算等四大部分內容組成，如圖18-1所示。

圖18-1 預算管理內容示意圖

六、預算編制方法

預算編制的方法有六種，即：增量預算與零基預算、彈性預算與固定預算、定期預算和滾動預算等。不同的預算項目可以利用不同的預算方法，同一種預算方法也可以應用於不同的預算項目。比如收入預算可以採用增量預算，成本費用預算中的固定資產折舊費等可以採用固定預算，而對費用預算的編制，以零基預演算法為主，確保費用支出的合理。

（一）增量預演算法與零基預演算法

編制預算的方法按其出發點的特徵不同，可分為增量預算方法和零基預算方法兩大類。

1.增量預演算法

增量預演算法又稱調整預演算法，是指以基期水平為基礎，分析預算期業務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整基期項目及數額，編制相關預算的方法。

增量預算方法的前提條件是：（1）現有的業務活動是企業所必需的；（2）原有的各項業務都是合理的。

增量預算方法的缺點是當預算期的情況發生變化，預算數額受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利於調動各部達成預算目標的積極性。

2.零基預演算法

零基預演算法是「以零為基礎編制預算」的方法，採用零基預演算法在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

應用零基預演算法編制費用預算的優點是，不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調動各部門降低費用的積極性。但其缺點是編制工作量大。

（二）固定預演算法與彈性預演算法

編制預算的方法按其業務量基礎的數量特徵不同，可分為固定預算方法和彈性預算方法。

1.固定預演算法

固定預演算法又稱靜態預演算法，是指在編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。

固定預演算法存在適應性差和可比性差的缺點。一般適用於經營業務穩定，生產產品產銷量穩定，能准確預測產品需求及產品成本的企業，也可用於編制固定費用預算。

2.彈性預演算法

彈性預演算法又稱動態預演算法，是在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業務量（如生產量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的系列預算方法。

編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位。

彈性預演算法所採用的業務量范圍，視企業或部門的業務量變化情況而定，務必使實際業務量不至於超出相關的業務量范圍。一般來說，可定在正常生產能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業務量和最低業務量為其上下限。彈性預演算法編制預算的准確性，在很大程度上取決於成本性態分析的可靠性。

與按特定業務量水平編制的固定預算相比，彈性預算有兩個顯著特點：①彈性預算是按一系列業務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍；②彈性預算是按成本性態分類列示的，在預算執行中可以計算一定實際業務量的預算成本，便於預算執行的評價和考核。

運用彈性預演算法編制預算的基本步驟是：

（1）選擇業務量的計量單位；

（2）確定適用的業務量范圍；

（3）逐項研究並確定各項成本和業務量之間的數量關系；

（4）計算各項預算成本，並用一定的方式來表達。

彈性預演算法又分為公式法和列表法兩種具體方法：

（1）公式法

公式法是運用總成本性態模型，測算預算期的成本費用數額，並編製成本費用預算的方法。根據成本性態，成本與業務量之間的數量關系可用公式表示為：

y=a+bx

其中，y表示某項預算成本總額，a表示該項成本匯總的預算固定成本額，b表示該項成本中的預算單位變動成本額，x表示預計業務量。

公式法的優點是便於計算任何業務量的預算成本。但是，階梯成本和曲線成本只能用數學方法修正為直線，才能應用公式法。必要時，還需在「備注」中說明適用不同業務量范圍的固定費用和單位變動費用。

（2）列表法

列表法是在預計的業務量范圍內將業務量分為若干個水平，然後按不同的業務量水平編制預算。

列表法的優點是：不管實際業務量多少，不必經過計算即可找到與業務量相近的預算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態模型計算填列，不必用數學方法修正為近似的直線成本。但是，運用列表法編制預算，在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算「實際業務量的預算成本」，比較麻煩。

（三）定期預演算法與滾動預演算法

編制預算的方法按其預算期的時間特徵不同，可分為定期預算方法和滾動預算方法兩大類。

1.定期預演算法

定期預演算法是以固定不變的會計期間（如年度、季度、月份）作為預算期間編制預算的方法。

採用定期預演算法編制預算，保證預算期間與會計期間在時期上配比，便於依據會計報告的數據與預算的比較，考核和評價預算的執行結果。但不利於前後各個期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業務活動過程預算管理。

2.滾動預演算法

滾動預演算法又稱連續預演算法或永續預演算法，是在上期預算完成情況基礎上，調整和編制下期預算，並將預算期間逐期連續向後滾動推移，使預算期間保持一定的時期跨度。

採用滾動預演算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。

（1）逐月滾動方式

逐月滾動方式是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調整一次預算的方法。

按照逐月滾動方式編制的預算比較精確，但工作量較大。

（2）逐季滾動

逐季滾動方式是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調整一次預算的方法。

逐季滾動編制的預算比逐月滾動的工作量小，但精確度較差。

3.混合滾動

混合滾動方式是指在預算編制過程中，同時以月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法。

這種預算方法的理論依據是：人們對未來的了解程度具有對近期把握較大，對遠期的預計把握較小的特徵。

⑸ 2020年經濟師中級經濟基礎真題及答案【22日上午】

一、單項選擇題。

1.【題干】外匯儲備主要是指一國貨幣當局持有的對外流嘩空配動性資產。下列國際儲備中，屬於外匯儲備的是()。

【選項】

A.特別提款權

B.貨幣性黃金

C.國庫券

D.國際貨幣基金組織的儲備頭寸

【答案】C

2.【題干】在我國，以書面方式發出的要約，其生效時間確認採取的方式為()。

【選項】

A.發出主義

B.到達主義

C.雙方約定

D.通知主義

【答案】B

3.【題干】第七次全國人口普查與第六次全國人口普查相同，普查標准時間定為普查年份的()。

【選項】

A.1月1日0時

B.11月1日0時

C.7月1日0時

D.12月31日0時

【答案】B

4.【題干】假設某一時期消費者的收入增加了20%，該消費者對商品A的需求增加了10%，說明商品A屬於()。

【選項】

A.邊際商品

B.低檔品

C.吉芬商品

D.正常品

【答案】D

5.【題干】如果一組的據的偏態系數為-0.4，則該組數據的分布為()。

【選項】

A.輕度左偏

B.中度左偏

C.中度右偏

D.輕度右偏

【答案】A

6.【題干】下列會計概念中，屬於會亂指計記錄方法的是()。

【選項】

A.用歷史成本計價

B.設置賬戶

C.用公允價值計量

D.以權責發生制為基礎進行會計核算

【答案】B

7.【題干】基礎貨幣的擴張倍數又稱為貨幣乘數，其數值大小會受到()的影響。

【選項】

A.存款准備金率

B.直接融資比例

C.債券收益率

D.匯率水平

【答案】A

8.【題干】下列會計核算的基本前提中，界定會計核算內容空間范圍的是()。

【選項】

A.貨幣計價

B.會計分期

C.持續經營

D.會計主體

【答案】D

9.【題干】關於財政支出績效評價的說法，錯誤的是()。

【選項】

A.財政支出績效評價的內容是公共委託——代理事項

B.財政支出績效評價的主體是政府及其財政部門

C.財政支出績效評價的對象是使用財政資金的部門和機構

D.財政支出績效評價程序一般分為前期准備、實施評價、撰寫評價報告和支出調整四個階段

【答案】D

25.【題干】關於失業的說法，錯誤的是()。

【選項】

A.失業率是反映一個國家或地區勞動力資源利用狀況的最重要的指標

B.如何減少失業是宏觀經濟調控的重要任務之一

C.失業是指有勞動能力的人目前沒有從事有報酬或收入的工作的現象

D.自然失業率是指勞動力市場供求處於均衡狀態、價格總水平處於穩定狀態時的失業率

【答案】C

26.【題干】關於不同市場結構中企業的需求曲線的說法，正確的是()。

【選項】

A.在寡頭壟斷市場上，企業的需求曲線就是市場需求曲線

虧含B.在壟斷競爭市場上，企業的需求曲線就是市場需求曲線

C.在完全壟斷市場上，企業的需求曲線就是市場需求曲線

D.在完全競爭市場上，企業的需求曲線就是市場需求曲線

【答案】C

28.【題干】下列項目中，屬於中央銀行資產負債表中儲備貨幣的是()。

【選項】

A.國外負債

B.政府存款

C.其他存款性公司存款

D.發行債券

【答案】C

29.【題干】從短期看，在要素市場上，供給曲線具有後彎特徵的生產要素是()。

【選項】

A.數據

B.土地

C.資本

D.勞動

【答案】D

30.【題干】在經濟穩定增長時期，政府通過實施財政收支基本平衡或者動態平衡的財政政策，保持經濟的持續穩定發展。這種政策屬於()財政政策。

【選項】

A.中性

B.緊縮性

C.自動穩定

D.相機抉擇

【答案】A

31.【題干】美國次貸危機後，巴塞爾委員會要求銀行建立留存超額資本，用於吸收嚴重經濟和金融衰退給銀行體系帶來的換失，最低要求為()。

【選項】

A.3%

B.2.5%

C.0%

D.4.5%

【答案】B

32.【題干】甲與乙訂立合同約定，為滿足甲的住房觀景需要，甲向乙支付10萬元，乙在5年內不得在自有地上建造8米以上建築。甲對乙享有的這項權利是()。

【選項】

A.地役權

B.建設用地使用權

C.擔保權

D.宅基地使用權

【答案】A

33.【題干】一般性貨幣政策工具中，更具有彈性和優越性的是()。

【選項】

A.再貨款

B.法定存款准備金

C.公開市場操作

D.再貼現

【答案】C

34.【題干】目前我國實行的金融監管體制是()。

【選項】

A.獨立於中央銀行的綜合監管體制

B.以中央銀行為中心的金融監管體制

C.單一全能型監管體制

D.獨立於中央銀行的分業監管體制

【答案】D

35.【題干】在消費者行為分析中，基數效用論和序數效用論的主要差異在於()。

【選項】

A.邊際效用是否遞減

B.效用是否平均

C.消費者的目標是否相同

D.消費者是否知道效用的絕對值

【答案】D

36.【題干】下列法規制度中屬於會計法規的是()。

【選項】

A.企業會計准則

B.預演算法

C.稅收征管法

D.審計法實施條例

【答案】A

37.【題干】關於美國經濟學家科斯的產權理論內容的說法，正確的是()。

【選項】

A.政府可以使用稅收手段對產生外部不經濟的企業進行干預

B.對於產生外部經濟的企業政府應給予財政補貼

C.很多外部性的產生都是由於產權不清晰導致的

D.政府可以通過合並相關企業的方法使外部性得以「內部化」

【答案】C

38.【題干】根據《中華人民共和國產品質量法》，下列物品中，屬於「產品」的是()。

【選項】

A.天然的物品

B.自產自用的物品

C.經過加工製作並用於銷售的建築材料

D.建設工程

【答案】C

40.【題干】在地方政府預算管理中，地方政府專項債務應納入()。

【選項】

A.政府性基金預算管理

B.一般公共預算管理

C.中期預算管理

D.政府債務預算管理

【答案】A

41.【題干】在宏觀經濟均衡的基本模型中，具有基礎性作用的公式是()。

【選項】

A.投資—消費—凈出口恆等式

B.消費—儲蓄恆等式

C.儲蓄—投資恆等式

D.投資—消費恆等式

【答案】C

42.【題干】非居民個人取得稿酬所得，其應納稅所得額是()。

【選項】

A.每月收入額減除3500元後的余額

B.每次收入額

C.每月收入額減除30%的費用後的余額

D.每次收入額的70%

【答案】B

43.【題干】甲、乙簽訂買賣合同，約定由甲於2月10日發貨，由乙在接收貨物後15日內結清款項。若甲公司未按照約定時間發貨，即要求乙公司先支付價款()。

【選項】

A.行使同時履行抗辯權

B.行使先履行抗辯權

C.行使不安抗辯權

D.以付款義務未屆期為由拒絕付款

【答案】B

44.【題干】在一種可變要素的條件下，關於生產函數及其曲線變動的規律的說法，正確的是()。

【選項】

A.只要邊際產量大於平均產量，即邊際產量曲線在平均產量曲線的上方，平均產量就是不變的

B.只要邊際產量大於平均產量，即邊際產量曲線在平均產量曲線的上方，平均產量就是遞增的

C.只要邊際產量等於平均產量，即邊際產量曲線在平均產量曲線的上方，平均產量就是遞減的

D.只要邊際產量大於平均產量，即邊際產量曲線在平均產量曲線的下方，平均產量就是遞減的

【答案】B

45.【題干】與標准差相比，方差在測度數據離散程度時的缺點是()。

【選項】

A.計算方法復雜

B.不適用於數值型數據

C.其單位是原數據單位的平方，沒有解釋意義

D.數學性質較差

【答案】A

46.【題干】賬戶發生額和余額的基本關系是()。

【選項】

A.期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額=期末余額

B.期初余額=期末余額

C.期初余額-本期減少發生額=期末余額

D.期初余額+本期增加發生額=期末余額

【答案】A

47.【題干】下列公共物品中，屬於典型的純公共物品的是()。

【選項】

A.教育

B.醫療衛生

C.收費公路

D.國防

【答案】D

48.【題干】稅收資本化主要發生在()的交易中。

【選項】

A.消費品

B.動產

C.資本物品

D.金融商品

【答案】C

49.【題干】下列統計量中，用於測度數據分布偏度的是()。

【選項】

A.方差

B.標准差

C.偏態系數

D.均值

【答案】C

50.【題干】從長期看關於成本的說法，正確的是()。

【選項】

A.所有成本都是變動成本

B.所有成本都是固定成本

C.固定成本比重較大

D.變動成本大於固定成本

【答案】A

51.【題干】下列統計數據中，屬於觀測數據的是()。

【選項】

A.居民收入數據

B.新葯療效數據

C.電池使用壽命數據

D.輪胎使用壽命數據

【答案】A

52.【題干】存款保險實行限額償付，最高信付限額為人民幣()。

【選項】

A.30萬元

B.10萬元

C.50萬元

D.100萬元

【答案】C

53.【題干】為各種財務與服務交易提供法律保障的法律制度是()。

【選項】

A.侵權責任法律制度

B.合同法律制度

C.保險法律制度

D.物權法律制度

【答案】B

54.【題干】流動比率是反映企業()能力的財務指標。

【選項】

A.短期債償

B.盈利

C.長期債償

D.利用債權人資金進行經營活動

【答案】A

55.【題干】下列經濟業務所產生的現金流量中，屬於籌資活動產生的現金流量是()。

【選項】

A.取得銀行借款的現金

B.支付經營租賃費用付出的現金

C.取得投資收益收到的現金

D.變賣固定資產收回的現金

【答案】A

56.【題干】對順序變數觀測的結果稱為()。

【選項】

A.順序數據

B.定量數據

C.分類數據

D.數值型數據

【答案】A

57.【題干】根據《中華人民共和國公司法》，設立股份有限公司發起人的人數應為()。

【選項】

A.50人以下

B.2人以上50人以下

C.2人以上200人以下

D.200人以下

【答案】C

58.【題干】甲公司將其廠房對外進行了抵押。則該廠房佔用范圍內的建設用地使用權應當()。

【選項】

A.單獨抵押

B.一並抵押

C.分別抵押

D.另行抵押

【答案】B

59.【題干】下列資金中，屬於金融機構通過表外業務向實體經濟提供資金支持的是()。

【選項】

A.外幣貸款

B.保險公司賠償

C.企業債權融資

D.委託貸款

【答案】D

60.【題干】征稅客體是()。

【選項】

A.法人

B.單位和個人

C.企業

D.自然人

【答案】B

61.【題干】個人所得中的綜合所得適用的稅率為()。

【選項】

A.3%～45%的超額累進稅率

B.5%～35%的超額累進稅率

C.20%的比例稅率

D.25%的比例稅率

【答案】A

62.【題干】當經濟發展過熱時，應該採用的財政政策是()。

【選項】

A.增加財政補貼

B.提高稅率

C.增加政府支出

D.增加政府投資

【答案】B

63.【題干】在其他因素不變的條件下，總供給曲線反映的是總供給和()變動的關系。

【選項】

A.企業利潤水平

B.工資水平

C.價格總水平

D.生產成本水平

【答案】C

64.【題干】費雪的現金交易方程式 ，P代表物價水平，V代表貨幣流通速度，M代表貨幣量，T代表()。

【選項】

A.國內生產總值

B.商品和勞務的交易量

C.總收入

D.商品、勞務和資源的交易數量

【答案】B

65.【題干】下列金融市場中，屬於直接融資市場的是()。

【選項】

A.債券市場

B.投資基金市場

C.期貨市場

D.外匯市場

【答案】A

66.【題干】下列統計處理中，屬於描述統計的是()。

【選項】

A.利用均值測度一組數據的集中趨勢

B.利用抽樣調查數據推斷城鎮居民平均收入

C.利用樣本信息推斷消費者對某品牌的知曉度

D.利用最小二乘法擬合線性回歸模型

【答案】A

67.【題干】為了促進進口，政府一般採取的干預措施是()。

【選項】

A.技術標准和衛生檢疫標准

B.歧視性公共采購

C.出口配額制

D.出口補貼

【答案】D

68.【題干】在抽取樣本時，調查人員依據調查目的和對調查對象情況的了解，人為確定樣本單元。這種抽樣調查方法稱為()。

【選項】

A.判斷抽樣

B.方便抽樣

C.配額抽樣

D.簡單隨機抽樣

【答案】A

69.【題干】下列會計要素中，屬於政府預算會計要素的是()。

【選項】

A.費用

B.負債

C.預算結余

D.凈資產

【答案】C

70.【題干】我國2013～2019年期間城鎮單位就業人員平均工資的時間序列如下：

按照時間序列的分類，該時間序列屬於()。

【選項】

A.時期序列

B.平均數時間序列

C.時點序列

D.相對數時間序列

【答案】B

71.【題干】根據《中華人民共和國公司法》，有限責任公司的權力機構是()。

【選項】

A.董事會

B.股東會

C.監事會

D.股東大會

【答案】D

72.【題干】下列我國目前開征的稅種中，屬於財產稅的是()。

【選項】

A.增值稅

B.關稅

C.消費稅

D.車船稅

【答案】D

73.【題干】下列項目中，在資產負債表中根據總賬科目余額直接填列的是()。

【選項】

A.固定資產

B.實收資本

C.應收賬款

D.貨幣資金

【答案】B

74.【題干】根據《中華人民共和囯商標法》，商標在中國政行主辦的後者承認的國際展覽會展出的商品上首次使用的，自該商品展出之日起()內，該商標的注冊申請人可以享有優先權。

【選項】

A.三年

B.三十日

C.一年

D.六個月

【答案】D

75.【題干】在利度數據集中趨勢時，中位數與眾數的共同優點是()。

【選項】

A.能夠充分利用數據的全部信息

B.適用於分類變數

C.適用於定量交量

D.不受極端值影響

【答案】D

76.【題干】假設縱軸是商品價格，橫軸是數量，繪制出某種香煙的供給曲線和需求曲線。當政府實行增稅措施，使得香煙的生產成本增加，在坐標圖上的曲線變化是()。

【選項】

A.香煙的需求曲線將向左移動

B.香煙的供給曲線將向右移動

C.香煙的供給曲線將向左移動

D.香煙的需求曲線將向右移動

【答案】C

77.【題干】某公司普通股股票每股面值為1元，2020年2月3日每股市價為3元，該公司2019年每股收益為0.2元。則該公司2020年2月3日的市盈率為()。

【選項】

A.20

B.15

C.5

D.0.05

【答案】B

78.【題干】在分析和預測經濟形勢時，下列經濟指標中，屬於滯後性指標的是()。

【選項】

A.製造業訂傳單

B.居民消費價格指數

C.固定資產投資額

D.工業增加值

【答案】B

79.【題干】反映企業在某一年度經營成果的會計報表是()。

【選項】

A.利潤表

B.財務決算報表

C.現金流量表

D.收入費用表

【答案】A

80.【題干】國有資本經營預算編制遵循的原則不包括()。

【選項】

A.相對獨立，相互街接

B.分級編制，逐步實施

C.收支平衡，專款專用

D.統籌兼顧，適度集中

【答案】C

二、多選題

10.【題干】據凱恩斯流動性偏好理論，貨幣需求動機主要有()。

【選項】

A.貯藏動機

B.投機動機

C.預防動機

D.交易動機

E.支付動機

【答案】BCD

11.【題干】下列商品中，屬於應征消費稅的有()。

【選項】

A.葯品

B.月餅

C.白酒

D.高檔手機

E.卷煙

【答案】CE

12.【題干】影響需求的主要因素有()。

【選項】

A.替代品的價格

B.預期

C.互補品的價格

D.產業結構

E.生產成本

【答案】ABC

13.【題干】關於房產稅計稅依據的說法，正確的有()。

【選項】

A.從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據

B.房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據

C.計征房產稅的租金收入不含消費稅，含增值稅

D.從價計征的房產稅，是以房產公允價值為計稅依據

E.從價計征的房產稅，是以房產原值為計稅依據

【答案】AB

14.【題干】下列抽樣調查方法中，屬於概率抽樣的有()。

【選項】

A.系統抽樣

B.判斷抽樣

C.簡單隨機抽樣

D.分層抽樣

E.方便抽樣

【答案】ACD

15.【題干】下列項目中，在編制資產負債表時根據有關明細題期末余部分析計算填列的有()。

【選項】

A.短期借款

B.其他應付款

C.預收賬款

D.固定資產

E.實收資本

【答案】BC

16.【題干】通常情兄下，可以作為貨幣政策中介目標的量指標有()。

【選項】

A.通貨膨脹率

B.貨幣供應量

C.基礎貨幣

D.超額准備金

E.外匯儲備數量

【答案】ABCD

17.【題干】有國或一個經濟體進口貿易的因素主要有()。

【選項】

A.自然資薄的豐裕程度

B.匯率水平

C.生產能力和技術水平的高低

D.囯際市場商品的供給

E.國的經濟總量或總產出水平

【答案】BD

18.【題干】中央銀行對商業銀行的服務主要表現為()。

【選項】

A.保管外匯和黃金儲備

B.集中存款准備金

C.組織全國銀行間的清算業務

D.充當最後貸款人

E.代為參加國際金融組織

【答案】BCD

19.【題干】會計的基本職能有()。

【選項】

A.監督

B.反映

C.預算

D.控制

E.核算

【答案】AE

20.【題干】現代市場經濟中，財政實現收入分配職能的手段主要有()。

【選項】

A.沒收財產並重新分配

B.增加社會保障支出

C.提供社會福利

D.加強稅收調節

E.增加經濟建設支出

【答案】BCD

21.【題干】2005年7月21日，在主動性、可控性、漸進性原則的指導下，我國改革人民幣匯率形成機制，這一機制的主要內容包括()。

【選項】

A.人民幣匯率釘住一籃子貨幣進行調節

B.人民幣匯率以市場供求為基礎

C.人民幣匯率參考籃子貨幣進行調節

D.人民幣匯率是有管理的浮動匯率制度

E.人民幣匯率對美元實行單一匯率

【答案】BCD

22.【題干】商品價格的變化會產生的效應有()。

【選項】

A.互補效應

B.替代效應

C.收入效應

D.外部效應

E.外溢效應

【答案】BC

23.【題干】目前我國開征的下列稅種中，屬於地方稅的有()。

【選項】

A.企業所得稅

B.關稅

C.個人所得稅

D.耕地佔用稅

E.城鎮土地使用稅

【答案】DE

24.【題干】下列商品或服務中，屬於實行增值稅稅率9%的有()。

【選項】

A.農機

B.生活服務

C.建築服務

D.電子出版物

E.煤氣

【答案】ACDE

⑹ 預算管理的方法有哪些

問題一：目前預算管理模式有哪些 150分 一、 *** 預算管理模式的變遷―――以美國 *** 預算管理模式的變遷為例

在西方各國陸續建立和形成現代預算管理制度後,盡管預算管理改革涉及到預算編制、預算執行、預算監督等各個方面, 但其關鍵是預算管理模式的改革。20 世紀50 年代以前, 美國 *** 採用的是線形預算。在50 年的發展中, 主要經歷了如下幾個階段:

1. 線形預算(50 年代)

所謂線形預算(Line2Item Budgeting) , 就是以 *** 的人員經費保障為基礎的要素預算。線形預算簡單列出了開支的廣泛凳豎種類, 如薪水、加班費、郵資、汽油、辦公用品等。它是以年度為預算周期, 以人員經費為主要對象, 著重於 *** 供給, 在確定下一年度預算時, 採用基數加比例增長。線形預算類似於我國的基數法預算。線形預算在穩定 *** 資金供給的同時, 卻存在著如下問題: 一是它無法控制 *** 機構的膨脹。二是由於 *** 與提供的服務沒有直接聯系, 因而不利於 *** 效率的提高。三是 *** 預算支出失去控制, 造成支出膨脹。

2. 項目計劃預算(60 年代)

針對線形預算中存在的問題, 60 年代, 項目計劃預算( Planning , Programming , Budgeting System) 問世, 至此, *** 預算的編制模式初步地確立下來了。項目計劃預算是結合「規劃過程, 規劃作用和預算系統」三種合理元素的一種嘗試。它將 *** 預算目標的設計、規劃與編制融合為一體, 這些元素其實沒有什麼新的成分, 它的特點陵咐就嘗試這些不同的元素結合起來。但是我們應該看到, 項目計劃預算並不是能解決 *** 預算中的所有問題, 例如, *** 的經常性預算支出就難以實現項目化管理, 因而存在潛在的管理漏洞。

31 零基預算(80 年代)

零基預算(Zero2Based Budgeting) 是我們所熟知的一種預算管理模式, 是一種基數為零的預算。這一個概念要求識別決策單位、決策組、組合中單個的級別以及評估組合中單個的可選性消費水平。零基預算的目的是要求每個預算單位都有充分理由來證明其每一項預算以及每一部分都是合理的, 否則, 就可能遭到否決。然而, 零基卻存在著根本性的缺陷。復雜的編制方法造成諸多的問題, 比如要做到「事事有預算, 處處有預算」實際上是非常困難的。即使編制出來了, 也會造成「內行說不清, 外行看不清」的局面。
4. 績效預算(90 年代)

績效預算(Performance Budgeting) 亦稱效率預算, 是一種以追求效益為目的的 *** 預算管理模式。績效預算作為一種公共支出預算模式, 是由績、效和預算三個要素構成的。績即業績目標; 效是指用哪些具體指標來衡量財政支出完成以後取得的成績和完成工作的情況; 預算則指達到這一業績所需的撥款額。績效預算與投入型預算管理模式是截然不同的。它是以效率為基礎的一種充滿活力與生機的預算管理模式。在這一模式下, 財政績效問題成為預算中至關重要的要素之一。績效預算不僅對合理分配各個部門的預算, 而且對在現有的財力資源約束條件下, 提高財政資金的使用效率都具有十分重要的意義。因此, 我國在 *** 預算管理中引入績效預算管理模式的前景是相當明朗的。
二、目前我國 *** 預算管理中存在的主要問題

1. 預算內容不全面

長期以來, 我國在財政分配中把財政性資金分為預算內、預算外。我們編制的預算只是預算內的丹 而財政分配也只對預算內資......>>

問題二：預算控制的方法有哪些 預算控制的方法主要包括預算授權控制、預算審核控制和預算調整控制三種類型。
預算授權棗汪大控制：
預算授權不是對處理某項業務的完全授權，是有條件授權，按預算額度限制。被授權人在經濟交往中可行使的權利（如談判、交易、結算、業務使用金額決定、簽單畫押、特定處理業務等），只能在預算范圍內行使有效。超出預算行使授權，企業不承擔責任，如果造成損失，由當事人全部承擔。公司預算是經公司董事會批准同意的，由總經理按經營目標分解到各項業務或各部門，因此預算內授權是有層次的。
預算審核控制：
1、竣工決算資料內容較多大概有以下這些內容：招、投標文件；施工單位編制的決算書；建設施工合同；圖紙會審紀要及相關的會議紀要；竣工圖；隱蔽記錄；測量抄測記錄；工程量收方記錄；現場簽證單；設計變更等。
2、上述內容均應認真審查，如設計變更的內容是否在竣工圖體現出來了且是否與設計變更內容一致，還有隱蔽記錄的內容是否與竣工圖相吻合，再有施工單位編制的雞算書與投標時的工程量清單中的工程量與價的審核，重點看兩者間的差異，造成差異的原因及相關的依據。
3、合同主要審核涉及到工程造價相關的內容，工期的要求、質量的要求、工程支付的約定等內容。
4、竣工圖與施工設計圖進行對比，如有差異就要看是否有相關的設計變更或者技術核定單或其它相關資料依據。
5、對施工單位編制的決算書要重點審核。
預算調整控制：
所謂預算調整，是指在預算執行過程中因實際情況發生重大變化需要改變原預算安排的行為。預算管理部門在進行預算調整時，所要遵循的法律程序與預算編製程序基本相同。在預算執行中，因上級 *** 返還或者給予補助而引起的預算收支變化，不屬於預算調整。接受返還或者補助款項的縣級以上地方各級 *** 應當向本級人民代表大會常務委員會報告有關情況；接受返還或者補助款項的鄉、民族鄉、鎮 *** 應當向本級人民代表大會報告有關情況。

問題三：預算編制的方法有哪些 一、增量預演算法與零基預演算法
按其出發點的特徵不同，編制預算的方法可分為增量預演算法和零基預演算法兩大類。
（一）增量預演算法
增量預演算法又稱調整預演算法，是指以基期水平為基礎，分析預算期業務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整基期項目及數額，編制相關預算的方法。
增量預演算法的前提條件是：（1）現有的業務活動是企業所必需的；（2）原有的各項業務都是合理的。
增量預演算法的缺點是如果預算期的情況發生變化，預算數額會受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利於調動各部門達成預算目標的積極性。
（二）零基預演算法
零基預演算法是「以零為基礎編制預算」的方法，採用零基預演算法在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數額，主要根據預算期的需要和可能分析費用項目和費用數額的合理性，綜合平衡編制費用預算。
運用零基預演算法編制費用預算的具體步驟是：
（1）根據企業預算期利潤目標、銷售目標和生產指標等，分析預算期各項費用項目，並預測費用水平；
（2）擬訂預算期各項費用的預算方案，權衡輕重緩急，劃分費用支出的等級並排列先後順序；
（3）根據企業預算期預算費用控制總額目標，按照費用支出等級及順序，分解落實相應的費用控制目標，編制相應的費用預算。
應用零基預演算法編制費用預算的優點是不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調動各部門降低費用的積極性。其缺點是編制工作量大。
二、固定預演算法與彈性預演算法
編制預算的方法按其業務量基礎的數量特徵不同，可分為固定預演算法和彈性預演算法。
（一）固定預演算法
固定預演算法又稱靜態預演算法，是指在編制預算時，只根據預算期內正常、可實現的某一固定的業務量
（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。
固定預演算法存在適應性差和可比性差的缺點。一般適用於經營業務穩定、生產產品產銷量穩定、能准確預測產品需求及產品成本的企業，也可用於編制固定費用預算。
（二）彈性預演算法
彈性預演算法又稱動態預演算法，是在成本性態分析的基礎上，依據業務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業務量（如生產量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的方法。
理論上，彈性預演算法適用於編制全面預算中所有與業務量有關的預算，但實務中主要用於編製成本費用預算和利潤預算，尤其是成本費用預算。
編制彈性預算，要選用一個最能代表生產經營活動水平的業務量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應選用人工工時；製造單一產品或零件的部門，可以選用實物數量；修理部門可以選用直接修理工時等。
彈性預演算法所採用的業務量范圍，視企業或部門的業務量變化情況而定，務必使實際業務量不至於超
出相關的業務量范圍。一般來說，可定在正常生產能力的70％～110％之間，或以歷史上最高業務量和最低業務量為其上下限。彈性預演算法編制預算的准確性，
在很大程度上取決於成本性態分析的可靠性。
與按特定業務量水平編制的固定預算相比，彈性預算有兩個顯著特點：（1）彈性預算是按一系列業務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍；（2）彈性預算是按成本性態分類列示的，在預算執行中可以計算一定實際業務量的預算成本，以便於預算執行的評價和考核。
運用彈性預演算法編制預算的基本步驟是：
（1）選擇業務量的計量單位；
（2）確定適用的業務量范圍；
（3）逐項研究並確定各項成本和業務量之間的數量關系；
（4）計算各項預算成本，並用一定的方式來表達。
彈性預演算法又分為公式法和列表法兩種具體方法：
1.公式法
公式法是運用總成本性態模型，測算預算期的成本費用數額，並編制......>>

問題四：什麼是全面預算管理 全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。MBA、CEO必讀12篇及EMBA等各類商管教育均將全面預算管理作為一項重要的組織規劃工具涵括在內。
含義
預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助於控制開支，並預測企業的現金流量與利潤。
全面預算反映的是企業未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期的全部生產、經營活動的財務計
劃），它以實現企業的目標利潤（企業一定期間內利潤的預計額，是企業奮斗的目標，根據目標利潤制定作業指標，如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，並編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。
全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之後，很快就成了大型工商企業的標准作業程序。從最初的計劃、協調，發展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具，全面預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用。正如著名管理學家戴維・奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合於一個體系之中的管理控制方法之一。
2背景
全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。可以說企業的每一位員工都應該懂得全面控制思想，作為管理者和財務人員更應該掌握這一多功能的管理控制工具，為企業的發展提供高效科學化的方法。
3目的
常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式。它通過業務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰略驅動的業績評價等，來實現企業的資源合理配置並真實的反映出企業的實際需要，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。就像美國著名管理學家戴維・奧利所指出的那樣：全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合於一個體系之中的管理控制方法之一。
（一）全面預算是單位奮斗目標的具體化
（二）全面預算是協調各部門的重要手段
（三）全面預算是控制日常經濟活動的工具
（四）全面預算是業績考核的標准
4特點
全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現為效益型、市場適應性、主動性和綜合性。

問題五：sap的預算管理方式包括哪些？ VIPSAP培訓機構的實施顧問在帶學員上項目實施基金管理中發現，基金中心+承諾項目的資金預算，有承諾預算與支付預算兩種；對應各種費用成本發生的損益計劃，一般只是計劃功能，沒有控制功能,要實現預算控制可結合內部訂單或項目管理的預算管理功能來實現。

問題六：預算管理過程中要注意什麼？ 同學你好，很高興為您解答！
高頓網校為您解答：
預算管理中應注意的問題：
編制足以反映現實的預算，避免預算過於繁瑣；
劃定預算的控制責任，劃清各責任人的實際業績； 注意防止各部門從本部門出發以預算目標取代企業目標； 預算控制不是對現狀本身的控制，而是對發展趨勢的控制； 做好預算執行過程中的業績記錄，以便分析比較； 預算責任必須落實到人； 預算控制是激勵經理人員的依據，是他們對預防偏差、糾正偏差所採取的措施。
預算制訂
目標制定的不合理，太高達不到，太低沒有激勵性。
各部門編制的計劃比較零散，部門內部和部門之間的計劃缺乏協調性，容易發生公司資源分配的沖突。
預算編制缺乏依據，成本預算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數據和主觀判斷。
預算確定的目標與各負責人員的職責不相匹配。
企業不能根據自身條件選擇適合的預算方法，盲目實施復雜的預算解決方案，無法確認編制訂預算所需的投入，預計投入人力和時間過於漫長。
預算執行常見的問題
預算執行監控：
監督跟蹤不到位，沒有相應的配套措施。
預算中一些費用分攤方法為各管理人員無法控制。
沒有預算作為依據，支出審批時不能區分正常的和例外的支出，高管人員不得不應付大量日常審批事務，審批程序復雜周期長，無法適應復雜多變的環境要求。財務部門在對支出審批上不能起到有效的監督作用。
缺乏相應的預算考核制度。造成企業預算的編制與執行相脫離，重編制、輕執行。預算不能成為企業的「硬約束」，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性，部門績效考核缺乏基礎和比較對象。
在分析預算執行情況時，僅將預算值與執行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產生的原因，無法把預算執行情況與企業經營狀況有機的聯系在一起。
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問題七：加強企業全面預算管理的方法有哪些 方法也比較多的

問題八：公司實施全面預算管理的重點是什麼？ 預算即是對本身企業的未來經營做一個概估，明確企業發展方向，確定經營目標。通過全面預算的編制，將有助於公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰略的理解。全面預算也為公司的全體員工設立了一定的行為標准，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰略目標及預算的要求。 通過全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經營目標所需的方法與途徑，並對市場可能出現的變化做好准備。我作為車間的一名統計要負責車間所有設備合同的如期付款，提前做好現金預算，可以使得各部門根據不同的情況合理安排資金的運作，迫使公司做出有效的反應，提高企業的應變能力。
全面預算管理是在量化分配企業資源的基礎上，衡量與監控企業及各部門的經營績效，以確保最終實現企業戰略目標的管理機制。推行全面預算管理是發達國家的一些成功企業多年積累的經驗之一，對企業了解家底、有效調動和分配資源、把握機遇、爭取主動等具有十分重要的意義。筆者針對全面預算管理的特點，結合我國卷煙工業企業特徵及面臨的外部環境，談一些自己的認識和思考。
全面預算管理的特點
全面預算是一種系統的方法，用來分配企業的財物及人力資源等，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助於控制開支，並預測企業的現金流量與利潤，為企業的資本運作提供方向性指導。
全面預算是一個預算體系，具有整體性，包括銷售預算、生產預算、資本支出預算以及財務預算等諸多內容，涉及銷售、生產、投資、財務、人力資源等諸多部門，其包含的各子預算之間相互聯系。因此，全面預算管理工作不是某個部門能夠單獨完成的，需要各部門（包括企業管理層）密切配合，全員參與。
全面預算是一種管理手段，能控制企業的關鍵經營指標、降低企業經營成本，其目的是推動企業戰略目標的實現。
做好全面預算管理工作的思路
企業要做好全面預算管理工作，必須在參照和學習他人經驗的同時，結合自身的實際情況，採取相應措施。
依託企業戰略意圖確定企業預算目標，也就是對企業戰略目標進行分解和細化。建立全面的預算管理體系，具體包括經營性預算、財務預算和專項預算。通過編制全面預算，有計劃、有步驟地將企業的長期戰略規劃、短期經營策略和發展方向予以具體化並有機結合，明確部門的責任及努力方向，激勵每個員工從各自的崗位出發去努力實現企業的發展目標。
加強企業預算管理基礎工作，制定統一的企業產品代閥、材料代碼，建立企業歷史資料庫，為制定企業預算目標、審核企業全面預算提供依據。企業應按責任歸屬設定責任中心，在企業內部各個部門、各個單位、各個環節全面落實經營目標和經營責任，使全面預算管理對生產經營活動起到事前控制的作用。企業對不同性質的經濟活動可以採取不同的預算編制方法，如：對生產採用零基預演算法，對管理費用採取彈性預演算法，對企業的損失啟用概率預演算法。有了這些扎實的基礎工作，企業就可以逐漸改變粗放型增長方式，走上管理精細化的可持續發展道路。
加快財務管理信息化進程，完善全面預算管理軟體，保證企業預算管理思想和管理制度得以落實，促進全面預算管理工作不斷深化。全面預算管理的數據量非常大，沒有成熟的信息系統支持，很難保證數據的完整性、及時性和准確性。同時，信息系統......>>

問題九：全面預算編制方法 全面預算的編制方法：
1、固定預算：根據預算內正常的、可實現的某一業務量水平編制的預算，一般適用於固定費用或者數額比較穩定的預算項目，如固定成本等。
2、彈性預算：在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用於與業務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。
3、滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸並進行同步調整的預算，適用於季度預算的編制的銷售預算、生產預算。
4、零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用於不經常發生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。
5、概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發生各種變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用於難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業務等。
編製程序：
1、預算編製程序：企業編制預算，一般應按照「上下結合、分級編制、逐級匯總」的程序進行。
1.下達目標。企業董事會或經理辦公會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業財務預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，並確定財務預算編制的政策，由預算管理層下達各部門。
2.編制上報。各部門按照預算管理層下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執行條件，提出詳細的本部門財務預算方案上報企業財務管理部門。
3.審查平衡。企業財務管理部門對各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，並反饋給各有關部門予以修正。
4.審議批准。企業財務管理部門在各部門修正調整的基礎上，編制出企業財務預算方案，報預算管理層討論。對於不符合企業發展戰略或者財務預算目標的事項，企業預算管理層應當責成有關部門進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，企業財務管理部門正式編制企業年度財務預算草案，提交董事會或總經辦審議批准。
5.下達執行。企業財務管理部門對董事會或總經辦審議批準的年度總預算，分解成一系列的指標體系，由財務預算管理層逐級下達各部門執行。

問題十：如何做好企業的預算管理 在管理會計的核心理念中，價值的創造與維護是最為重要的兩點。基於此，管理會計是企業的戰略、業務、財務一體化最有效的工具。
事實上，預算管理的有效實施離不開管理會計的思維、技術與方法支持。而管理會計的目標則依託預算管理和控製得以實現。
要做好預算管理，就需要搭建一個平台、樹立兩個理念、建立三個機制、抓好四個方面工作。
搭建信息平台樹立戰略導向理念
在現有經濟環境下，一方面企業經營規模擴展和經營多元化，內外部環境不斷發生變化，企業管理層切實需要全面預算管理統籌企業價值活動的各個方面；另一方面全面預算管理在非信息化條件下，存在於企業的經營管理脫節。預算不合理、隨意性大；預算編制繁瑣、周期長、效率低，工作量很大；預算對業務的控制力度不夠；預算分析考核滯後等問題。
造成上述問題的主要原因之一是缺乏預算系統管理工具，因此，只有通過搭建一個預算管理的信息化平台才能實現預算管理的真正落地。
預算管理是管理會計的基本內容，必須樹立管理會計理念，把預算管理納入企業管理會計體系，不能出現相互分離的「兩張皮」現象。
全面預算管理必須樹立戰略導向理念，要以戰略目標為導向，對企業的資源進行全面整合和優化，提升企業的核心競爭力和價值，通過落實管理會計目標繼而實現公司戰略目標。
建立預算組織機制、約束機制和激勵機制
首先，全面預算管理需要明確預算組織機制，建立預算決策機構、預算工作機構和預算執行機構，明確工作的責、權、利，理順工作流程，確保預算管理工作的有效開展。
其次，實施有效的全面預算約束機制。一是確定預算控制的重點，貫徹預算的「剛性原則」，通過實施重點業務控制和現金流量控制，降低財務風險。二是建立信息反饋系統，及時反映和分析預算執行的差異，保證對企業經營活動進行實時的調節和控制，保證預算目標的完成。三是強化預算監督，通過內部審計與監督對預算制度和預算貫徹執行情況進行事中控制，確保預算的權威性和執行效果。
最後，完善預算的激勵機制。要完善全面預算管理的考核與獎懲機制，必須建立關鍵業績考核體系和指標，並將各級部門崗位的薪酬與關鍵業績指標的完成情況掛鉤，使各層次的職工共同為實現預算目標而努力。
抓好四項工作
要抓好預算指標編制、預算分解、預算調整和制度建設四方面工作。
一是科學合理地制定預算編制標准和預算編制方法，使預算即有先進性，也有可執行性。同時，通過預算標準的優化，改善關鍵業績指標，推動責任業績評價，實現企業整體經營業績的提升。
二是加強預算分解和落實工作。根據企業組織架構、職責許可權、人員狀況，通過將企業預算從橫向、縱向和時間三個維度進行層層分解和細化，並與各級預算執行部門簽定預算責任書，將預算管理目標責任落實到企業的各個方面和各個層級。
三是做好預算調整工作。當企業外部環境、預算基礎發生重大變化時，需要對預算進行調整。
企業通過明確預算調整條件，嚴格執行預算調整的程序和原則，一方面保證預算的科學性、嚴肅性和可控性，另一方面又使企業預算保持一定的靈活性，有利於預算的順利執行。
四是完善預算制度體系。由於預算管理涉及面廣、技術性強，一個環節出現問題都會影響到整個預算的順利進行。因此預算管理特別重視制度建設。預算制度包括三大部分：基本制度、工作制度和責任制度。其中：基本制度包括預算管理制度和預算組織制度；工作制度包括預算編制制度、執行制度、報告制度、分析制度、核算制度、審計制度、考評制度等；責任制度包括部門職責與工作標准、預算目標責任書等。...>>

⑺ 政府對企業的協調監管職能包括哪些

一、歷史的回顧——兩種傾向
自市場經濟誕生至今的兩百多年中,對於政府的作用一直存在著許多不同的看法,大體上可以分為否定和肯定兩種傾向,其極端可以稱為「政府無用論"和「政府萬能論」.例如在自由資本主義時期的一些學者中,亞當·斯密在其《國富論》中就強調自由競爭是 「一隻看不見的手」,可以自發地調節經濟的運行,而國家干預經濟生活則往往會起妨礙作用.而詹姆斯·斯圖亞特則強調有效需求和政府幹預,要求國家為保護近代的市民權利,必須重視有效需求而採取干預政策.
在本世紀30年代以前,「政府無用論」的趨向佔主導地位,許多學者都強調產生和交換的自然規律是永恆理性的表現,是作為人類社會基礎的個人人性的表達,因此,最明智的做法就是讓每一個人在經濟活動中抉擇自己的道路,不需要政府的干預.例如約翰·密爾就認為財富的產生規律,具有自然真理的性質,是永恆不變的,人們不能任意選擇；而財富的分配規律則取決於社會的法律和習慣,是歷史的、可變的.又如馬歇爾在其《經濟學原理》一書中,企圖把資本主義說成是一種理想社會,把自由放任、國家不幹預經濟生活的政策說成是最好的政策.甚至有人提出：「管得最少的政府是最好的政府.」
由於30年代初,英國和資本主義世界的經濟蕭條和失業更趨嚴重,傳統的庸俗經濟學關於資本主義可以藉助市場自動調節機制達到經濟發展和就業均衡的理論受到很多非議,人們又重新重視政府的作用.其代表性著作就是凱恩斯於1936年發表的《就業、利息和貨幣通論》,該書的出版被稱為「凱恩斯革命」.凱恩斯提出了對資本主義經濟實行明智管理的必要性,開始從自由放任主義的傳統觀點轉向國家干預經濟的主張.凱恩斯提出了有效需求的定義及影響有效需求的各種沒爛因素,主張要加強國家對經濟的干預,採取財政和金融的手段,增加公共支出,降低利率,刺激私人投資和消費,以提高有效需求,實現充分就業.從此「政府萬能論」的趨向開始佔主導地位,凱恩斯學說成了當代西方經濟學界影響最大,甚至可以說是占統治地位的一個學派.在其影響下,政府的作用被不適當地誇大了,政府的規模及其職責也在不斷地擴大.據世界銀行的統計,目前在老牌工業國家中政府支出幾乎占其國內生產總值的一半,發展中國家大約佔1／4.
如前所述,近年來的一些變化又重新引起了人們對政府作用的思考.隨著全球經濟一體化傾向的增強、科學技術的發展和人民對物質和文化需求的增加,政府若再想扮演包打天下的「救世主」,必然會日益感到力不從心.為此政府應當認清其能力的局限,集中精力做好其應做的事情,例如建立法律基礎、保持政策穩定、投資基礎設施、維護社會公平、保護自然環境等.管理科學家的責任就在於運用系統科學、政策科學及新興的復雜科學等方法來研究政府應當做什麼和不做什麼,以及如何去做等問題,以便為政府機構的改革提供決策支持.
二、市場經濟的基礎是自由企業制度
市場經濟的實質是什麼,市場經濟的運行機制如何,市場為什麼能作為資源配置的主要手段,各派經濟學家有著不同的看法.本文不擬對這些形形色色的理論加以評述,而是試圖從一個不同的角度——管理科學的角度,運用我國著名科學家錢枯搭漏學森教授所提出的開放的復雜巨 系統理論來探討上述問題.從整體上說,市場作為買賣雙方可以自由交易的場合的總和,是一個開放的復雜巨系統.它主要由千千萬萬個生產者與購買者所組成,它們之間存在著千絲萬縷的密切聯系和錯綜復雜的相互影響,形成了各種不同的層次結構(例如農村小市場、城市市場、地區市場、國內市場、世界市場等)和功能結構(例如初級產品市場、工業品市場、資本市場、勞動力市場、技術市場、信息市場等),並與外界有著物質、能量和信息的交換.而市場經濟系統則包括在市場基礎上建立起來的經濟制度和以市場為基礎的各種經濟活動.
在本世紀30年代以前,許多經濟枝閉學家都是孤立地研究個別的企業的個體行為和內在規律,多半屬於微觀經學的范疇.而凱恩斯則開始研究大量的總體概念,如投資、消費、收入、失業率等,即注意研究市場經濟系統的總體行為和內在規律,進入了宏觀經濟學的范疇.此後的幾十年,盡管在微觀經濟學與宏觀經濟學兩方面都取得了相當顯著的發展,例如廠商理論、投入產出分析、經濟控制論、制度經濟學、交易成本理論、期權定價理論等,但始終缺乏一種理論能將微觀的企業活動與宏觀經濟的運行聯系起來,而宏觀經濟理論又往往滯後於甚至背離經濟發展的客觀現實.這就促使一些經濟學家開始探索新的道路.
系統科學的發展為解決上述問題提供了一種可用的理論,即自組織理論.由於系統內部各單元之間的相互作用,可以使系統向功能更強、更加適應外部環境的方向發展變化,例如生物的進化、技術的進步、社會的發展,等等,這一過程就稱為系統的自組織.正如錢學森教授所指出：「系統自己走向有序結構就可稱為系統自組織……".企業是市場的細胞,它們既是生產者又是購買者,千千萬萬個自主經營、獨立決策的企業在市場中積極地活動,通過自組織作用推動著經濟的發展.因此,從管理科學的角度來看,可以說沒有自由企業制度就沒有市場經濟.但是這種自由是相對的而不是絕對的,因為每個企業所作出的決策都必然會受到其他企業的制約和外部環境的影響.千千萬萬個企業在微觀層次上的無序運動卻能在宏觀層次上推動經濟向更合理的方向發展,這就是系統科學為解決上述問題所指出的方向.
1984年,在諾貝爾獎獲得者蓋爾曼(Murray Gell—Mann)、安德森(Philip Anderson)、阿諾(Kenneth Arrow)等人的支持下,聚集了一批從事物理、經濟、理論生物、計算機等學科的研究人員,組織了桑塔費研究所(Santa Fe Insti—tute,SFI),專門從事復雜科學的研究,試圖由此找到一條通過學科間的融合來解決生命起源、生物進化、經濟發展、技術進步等復雜性問題的道路,並已取得了一些有意義的成果,例如在經濟學方面的正反饋現象、混沌現象、競爭規律等.
三、政府對經濟的干預是必不可少的
在市場經濟體制下,市場是配置資源和調節經濟的主要手段,它要求每個企業都必須用最經濟合理的方法為購買者生產市場需要的商品.但出於要克服在某些情況下出現的「市場失靈」,要滿足低收入階層對生活必須品的最低需求,防止某些人為追求個人利益而損害社會公益,保護國家經濟安全,以及緩和國際經濟環境變化對國民經濟發展的影響等方面的考慮,還需要政府在宏觀上對國民經濟進行必要的調節和控制.
薩繆爾森在其所著的《經濟學》一書中,將政府在經濟中的作用歸結為提高效率、維護公平和保持穩定三項職能.他同時也提出要提防「政府失靈」,即由於政府的干預反而會降低效率,使問題更加嚴重.
從系統工程的觀點來看,在某些情況下,人為的加速或延緩系統的發展變化,這一過程可稱為系統的他組織.政府對市場的作用也可以歸結為市場系統的他組織,即通過改變外部條件的辦法來影響市場系統的發展.
四、兩只手之間的力量平衡
通過以上的論述,可以認為一方面應當承認市場這只「看不見的手」在引導企業經營、促進經濟發展中的重要作用；另一方面也應當承認政府這只「看得見的手」在宏觀調控方面的必不可少的作用.因此問題就在於適當地保持這兩只手之間的力量平衡,把握好一個「度」.筆者認為,政府的宏觀調控必須遵循以下三個基本前提：
(一)承認市場經濟的基本規律
市場經濟的基本特點是商品交換(按照價值規律)、供求平衡(按照供求規律)、競爭發展(按照競爭規則).宏觀調控必須以承認這三條基本規律為前提.要承認市場調節這一「看不見的手」所起的主導作用,而不能像在計劃經濟體制下那樣憑著主觀願望去干預經濟發展.例如在價格問題上,盡管政府可以用限價、補貼等手段來保持個別重要商品的價格穩定,但從長遠來看還是應當讓市場通過價格的變化來影響消費者的需求及生產者的積極性以調節供求關系,最後達到相對的平衡.
(二)把微觀決策權交給企業經營者
在市場經濟體制下,企業是自主經營、自負盈虧的經濟實體,通過市場競爭求得生存和發展.企業的經營者應當在微觀層次上對企業內部的經營活動(包括計劃、組織、財務、人事、銷售、生產、技術等方面)有充分的決策權.政府的宏觀調控必須以不侵犯企業經營者的微觀決策權為前提.政府可以通過行使制約權(例如否定或增加選擇某一行動方案的可能性、改變決策目標及條件等)來對企業經營者的決策施加影響,但不應當代替他們進行決策.
(三)要有利於促進市場經濟體系的建立
恩施機場目前正處在計劃經濟向市場經濟體制轉換的過程中,政府的宏觀調控應當有利於促進這一轉換,以爭取能盡快地向市場經濟過渡.因此宏觀調控的措施也要不斷地根據情況而變化.
政府管理企業的職能和手段
根據上述的理論框架,可以進一步探討政府應如何管理企業這一問題,即政府管什麼,管到什麼程度,如何管.
什麼是管理?至今似乎還沒有一個統一的定義.有人從字面上解釋,說管理就是管轄和處理；有人說管理就是通過其他人來進行工作；也有人說管理就是決策；還有人說管理就是組織.經濟學家認為管理是一種經濟資源,政治學家認為管理是一種職權系統,社會學家認為管理是一個階級和地位系統,心理學家則認為管理是使人們適應於組織的過程.真是眾說紛紜,莫衷一是.筆者認為,管理是管理者在多變的客觀環境下設法運用各種資源來達到既定目標的各種活動和全部過程.從這一認識出發,可以認為政府對企業的管理就是政府設法運用各種資源來影響企業的經營活動,以達到既定的宏觀社會經濟發展目標的各種活動和全部過程.
還應當指出,由於各國的國家大小、民族構成、文化背景、歷史傳統、發展水平和政治制度各不相同,因此在政府對企業的管理上沒有一個統一的模式,但並不是沒有一定的規律可循.筆者認為,在政府應當管什麼這一問題上的結論有較大的普遍性,而在管到什麼程度這一問題上還可以大致歸納為幾種模式,但在如何管這一問題上則幾乎完全因國家而異.
政府對企業的管理可以分為間接管理與直接管理兩大類型.所謂間接管理是指政府通過管理市場來影響企業,政府不幹預企業的內部事務,有時甚至並不與企業發生直接的聯系；而所謂直接管理則是指政府按照法律或契約的規定直接干預某些企業內部的事務.此外,政府還可以通過非官方的中間組織對企業進行管理,並通過提供基礎設施和公共服務為企業的發展創造條件.
一、政府對企業的間接管理
(一）建立市場
在資本主義制度形成的初期,市場是適應商品交換的需要而自發地形成的,但隨著經濟的發展,必然會不斷地提出建立各種層次和各種功能的市場的要求.在許多國家中,建立一個新的市場往往需要政府的批准.例如現代期權市場的起源就是美國於1973年4月26日在芝加哥建立的期權交易所.我國在由傳統的計劃經濟向社會主義市場經濟轉變的過程中,更加需要政府在建立市場方面發揮重要的作用.改革開放以來,我國政府已經批准建立了證券、期貨、房地產、人才等多種市場,對經濟發展起到了重要的推動作用.今後政府還應審時度勢,在條件成熟時不失時機地批准建立新的市場.
(二)制定法律
由於市場中充滿了各種隨機的因素和無序的運動,需要有一定的規則來使其更好地發揮作用,也可以為政府的干預提供法律依據.從這一意義上說,可以認為市場經濟是法治經濟.市場經濟的法律體系應當是一個系統配套的法律體系,從國外的經驗看來,大體上可以分為以下三個層次：
規范市場基本關系的法律：在市場經濟興起的初期,民法和商法被用來規范市場的基本關系,此後隨著市場經濟的發展,又陸續出現了預演算法、稅法、社會保障法、投資法、銀行法等一系列法律,使市場的基本關系得到更加規范.
規范市場主體行為的法律：由於企業是市場的主體,故這類法律主要用來規范企業在市場上的行為.其中包括公司法、合同法、成本法、不動產法、證券法、期貨交易法,等等.
規范市場競爭秩序的法律：包括反不正當競爭法、反壟斷法、反傾銷法,等等.、
(三)監督管制
政府可以依照法律通過司法部門或行政機構對市場及其主體進行監督.例如美國在國會通過了謝爾曼法、克雷頓法等反壟斷法律之後,依法建立了司法部反壟斷局,負責調查固定價格協議、壟斷性兼並、價格歧視、搭配銷售等違法事實,並在聯邦法院提起公訴.而根據聯邦貿易委員會法所建立的聯邦貿易委員會的任務則是防止不公平競爭,反對商業中和對商業有影響的不公平的、欺騙的行為.
管制是政府運用強制權通過行政機構和行政法規對市場進行干預,以求達到糾正市場失靈、提高經濟效率的目的.例如,美國政府通過國會立法建立了許多管制機構,大體上可分為經濟管制機構和社會管制機構兩大類,前者管制特定行業的市場准入、價格和服務；後者則管制對社會有影響的某一方面,例如環境保護、職工的勞動保護等.
有些經濟學家對政府管制的作用提出了非難,認為傳統的政府管制在許多情況下會破壞市場經濟的效率.例如,1982年諾貝爾經濟獎獲獎者,信息經濟學和管制經濟學的創始人施蒂格勒(George J．Stigler)就一貫反對把政府宣布的管制目標等同於管制的實際效果,他認為政府管制需要付出較高的成本,而且往往會起到抑制競爭的作用.為此美國政府近年來不斷地進行管制改革,力圖引進激勵機制,把命令型的管制轉變為更為靈活的智能型的管制.據報導,美國因放鬆了對航空、鐵路、汽車運輸、電信、有線電視等5個行業的管制而僅在1990年就產生了400億美元的收益.
(四)宏觀引導
所謂宏觀引導是指政府運用政策、計劃、稅收、信息等宏觀手段來引導市場,從而影響企業的行為.其中常用的有以下一些手段：
產業政策：包括工業政策、農業政策、能源政策等,其基本目標是引導企業將資源分配給效率較高或更有發展前途的領域,以提高整體經濟效率.例如,日本在「二戰」後通過產業政策引導企業,經過重建資本密集型產業、發展資本密集型產業、發展技術密集型產業等三個階段後,於1980年由產業結構審議會提出了《八十年代的通商產業政策展望》報告,引導企業走上了發展知識密集型產業的階段,加速了電子信息技術、節能技術、新材料技術的應用,取得了較好的效果.但也有人認為產業政策如果運用不當,則會產生災難性的後果.
經濟計劃：盡管對市場經濟體制下是否需要制定國家經濟計劃的看法不一,但還是有不少國家採用這一手段,例如法國、德國、日本、韓國、新加坡等.雖然這些國家的計劃形式各不相同,但其共同的特點是計劃是指導性的而不是指令性的；側重於宏觀發展目標而不是微觀的具體項目；在計劃制定過程中較廣泛地聽取各方面的意見,並需經過議會的審查批准.
財稅調節：利用財政和稅收等手段來引導企業是國外比較普遍的做法.例如,法國對國家鼓勵發展的行業或企業給以補助或免稅,對其出口提供擔保等；美國通過對研究與開發費用增加部分減稅20％的規定來鼓勵企業增加研究與開發的支出；日本政府利用有重點的信貸政策來鼓勵產業結構的調整,等等.
信息引導：企業在進行決策時需要大量的外部信息,政府可以通過提供信息來引導企業的行為.例如,美國政府通過大量的政府出版物來向公眾提供信息；法國政府還專門建立了法國外貿中心來向出口企業提供信息服務.
二、政府對企業的直接管理
各國政府對企業的直接管理通常只涉及國家有投資 或與政府有合同關系的企業,在國家有投資的企業中,政府進行直接管理的目的是保障國家的所有者權益.這類管理大體上包括以下幾個方面：
(一)組織控制
政府對企業的組織控制通常有以下幾種做法：
設置董事會：董事會作為聯接政府與企業的橋梁,政府可委派董事參加.例如,美國聯邦存款與保險公司的3名董事中,1名為財政部官員,另兩名則由總統提名,參議院批准,任期6年；英國國有企業的董事長、副董事長和董事均由該企業主管部門的大臣任命,任期一般為5年；德國國有企業的董事會則是由監事會負責組建,監事會成員中的一半為股東代表,另一半則為員工和工會代表,股東代表由財政部長選定,員工代表由企業內部協商推選,但須經財政部核准,監事會主席由財政部長推薦,副主席則由員工代表擔任；法國國有企業的董事會則按三分制原則設置,即董事會成員由國家代表、職工代表和企業外部代表(包括消費者、客戶、技術和經濟管理專家及通曉企業所在部門或地區經濟問題的人等)組成,各方代表所佔比重均為1／3.政府代表由政府任命；企業外部代表則是根據有關人員的技術水平或業務能力,以及根據他們對區域各種經濟問題的了解和他們對受到影響的各種公私經濟活動的知識水平而選擇的職工代表由職工經無記名投票選出.候選人應在該企業工作5年以上還需要一兩個工會提供擔保,或者至少是職工委託人和聯合生產委員會提供擔保.法國國有企業董事會的規模是不同的,最多是18名成員.每一成員任期5年,最多可連任3期.
任命總經理：雖然大多數國家中國有企業的總經理是由董事會任命的,但也有些國家是由政府直接任命.例如,法國規定在國家控股90％以上的企業中,其總經理由主管部長提名,經內閣會議討論通過,以法律形式予以任命；韓國政府則規定政府獨資或控股的企業的總經理由董事會推薦,政府任命.
(二)財務監督
多數國家對國有企業的財務監督是比較嚴格的.主要包括對預算、投資、價格、工資等方面的監督.國有企業的預算一般須經議會或政府批准,法國政府還規定國有企業投資額在1000萬法郎以上的項目．須經財政部審批.對價格和工資的管理主要是針對壟斷型的國有企業,例如法國政府對這類企業的產品或服務價格實行控制的基本原則是抵償邊際成本,還設．有一個委員會負責每年根據經濟增長的情況和通貨膨脹等因素,確定一個工資增長幅度,提出工資增長的框架計劃.有些國家還派出代表常駐企業進行財務監督.例如,美國由國家派遣監督員或監督團來確保國家對企業利潤分配和虧損補助方面的決定權；法國則由財政部派出「國家稽查員",其主要任務是督促企業遵守各項財務規章制度,檢查企業帳目是否合符規定,給政府提供企業的各種信息,為企業經營提出建議.他們可以列席董事會,有發言權,但無表決權,他們也有權查閱企業的任何資料,在特殊情況下有權直接給財政部長寫報告反映情況和意見.稽查員對企業帳目的檢查多是在企業經營過程中進行的,而國家審計院每年都要對各國有企業的帳目進行事後稽核.在此基礎上,國家審計院每年都提交一份有關國有企業帳目情況的報告,分析其財務管理及經營狀況.
(三)經營指導
雖然政府原則上不幹涉企業內部的經營管理,卻能在一定程度上影響企業的經營.政府所用的一些手段如下：
計劃合同：一般說來,政府不應干預企業內部的經營計劃,但卻可以通過計劃合同的方式施加影響.例如法國政府採用與重點國有企業簽訂計劃合同的辦法來協調企業追求利潤與國家政策目標之間的矛盾,把國有企業納入國家的計劃體系.它既保證了企業發展戰略與國家計劃目標的一體化,又使企業在計劃的框架內保持最大限度的經營自由.在計劃合同中,一方面規定了政府承擔的財政投資、利潤分配義務；另一方面也規定了企業承擔的盈利、自籌投資、就業、技術開發等義務.合同對企業的收益目標、服務質量、生產率、提價等作出規定,政府據此對企業進行控制,企業在這套指標體系的約束下可以進行最優經營方式選擇.合同期限一般為3年至5年.
采購合同：作為企業的用戶,政府可以通過采購合同對企業施加影響.例如美國政府作為市場上最大的買主(1990年美國聯邦政府對商品及勞務的購買占其支出的33．2％,達到4000億美元左右),通常使用招標的方式來選擇賣方,並與之簽訂采購合同.美國有不少企業(特別是生產軍用品的企業)對政府采購的依賴性較大,因此政府對它們也有較大的影響.
承包合同：對於一些不能在市場上進行競爭的服務性行業,政府可以通過競爭性招標的辦法,以服務合同、管理合同、租賃和長期承包經營等方式將服務項目承包給有關企業.例如巴西將道路養護承包給私人公司,比政府僱人養路節約了20％的開支.政府可以通過對合同實施的監督對企業施加影響.
行政指導：這是一些東亞國家政府管理企業的獨特手段.這種行政指導是建立在政府與企業相互協商基礎上的間接干預措施,其方式主要包括人事任免、程序控制、考核評價、勸說與交涉、命令、信息交流、宣傳號召等.但是由於某些行政指導措施並不具有法律效力,因此如果企業作出不符合政府意圖的判斷,是可以不服從政府指導的.「二戰"後,在日本產業政策的調整過程中,曾不止一次發生過企業不服從政府指導的事例.
在國有企業比重較大的國家中,政府還可以通過對國有企業的直接管理來引導國民經濟向政府預定的方向發展.
三、通過非官方的中間組織對企業進行管理
有些國家的政府還通過各種非官方的中間組織來對企業進行約束和管理.例如日本的行業組織、新加坡的法定機構等.日本產業界每個行業都相應地有一個行業團體,如日本鋼鐵聯盟、日本汽車工業協會、日本纖維產業聯盟等,這種行業組織具有階層性結構,大的組織中還有一些更小的組織,多得不計其數.這些行業團體的重要作用是：為本行業企業提供信息、咨詢、人才培訓等服務；協調本行業企業間的利害關系；代表本行業企業加強同政府專業局的聯系,說服專業局實行有利於本行業的政策,向政府機關提供本行業的有關信息,協助政府機關進行行政指導.在一定上意義上說,行業團體是日本政府幹預各行業乃至企業活動的有利工具,也是政府與企業組織是產業或企業與政府之間的基本聯系渠道.通過這種方式,一方面大大降低了日本政府直接面對的企業數量,從而減少了管理幅度,使政府各部門有更多的時間從事戰略性的指導工作；另一方面,由企業聯合起來形成行業組織,使企業更有力量同政府進行談判,以保證最後實施的方案是政府與企業相互協商後產生的結果.
四、政府提供基礎設施和公共服務
政府通過提供基礎設施和公共服務來為企業的發展創造條件,也可以間接地對企業施加影響.在這些基礎設施和公共服務中有不少是由國有企業來經營的.例如,美國政府介入市場的活動主要是提供不適合由私人經營的基礎設施和公共服務,例如道路、機場、城市給排水、電力、郵政、教育、治安、消防、環保、社會保險和福利,等等；法國則規定公用事業全部歸國家所有,且交通運輸、郵電通訊等基礎產業也都歸國家所有；德國政府在為企業職工提供社會保障及教育培訓方面的服務是卓有成效的.
政府對企業的管理是否確有模式可循,學術界的看法並不一致.有人認為政府對企業的管理是權變型的,取決於執政黨或執政者的價值觀和對客觀形勢的判斷,因此沒有固定的模式.也有人認為,由於各國的情況不同,因此一個國家就是一個模式.筆者認為,雖然在政府對企業的：管理中含有權變的成分,但更主要的是取決決於歷史傳統、文化背景、政治制度、發達程度等因素,因此盡管各國政府管理企業的手段和機構不盡相同,而且還會隨著社會和科技的進步而變化,但還是有一定的內在規律可循.對管理模式的研究有助於我們把握各國政府管理企業的實質經驗,而不是一些表面上、形式上的做法.

⑻ 如何理解彈性預算中彈性定額的確定

理解彈性預算中彈性定額的確定，詳細介紹如下：

一、彈性預算簡介：

1、彈性預算又叫可變預算，通常隨著銷售量的變化而變化，主要用於費用預算。其基本思路是按固定費用和變動費用分別編制固定預算和可變預算，以確保預算的靈活性。變動費用主要根據單位成本來控制，固定費用可按數額加以控制。

2、彈性的優點在於一方面能夠適應不同經營活動情況的變化，擴大了預算的范圍，更好地發揮預算的控製作用，避免了在實際情況發生變化時，對預緩旁算作頻繁的修改，另一方面能夠使預算對實際執行情況的評價與考核，建立在更加客觀可比的基礎上。

⑼ 什麼是彈性預算

彈性預算又叫可變預算，通常隨著銷售量的變化而變化，主要用於費用預算。其基本思路是按固定費用(在一定范圍內不隨產量變化的費用) 和變動費用(隨產量變化的費用) 分別編制固定預算和可變預算，以確保預算的靈活性。變動費用主要根據單位成本來控制，固定費用可按數額加以控制。

這種方法適用於各項隨業務量變化而變化的項目支出，如學校的貨物采購項目，由於學生的招生規模變化很大，因而可以根據預算年度計劃招生人數、在校學生人數測算應添置的課桌凳、床的數量、教學樓防護維修或其他采購項目。

管理學中，彈性預算主要用來編製成本預算和利潤預算。

⑽ 3分鍾搞懂年度財務預算

作為財務總監或者財務經理，不僅僅要管理好企業的賬務往來和各種稅務問題，還要從更高的層面管理企業的財務預算，為企業以後的發展做一個扎實的財務基礎。

一、什麼是年度財務預算?

年度財務預算是指結合經營目標，通過環境分析與現況盤點，制定年度工作重點和年度計劃。

它屬於耗時比較久的工作，其間充斥了各方力量的博弈，一般要預留3-6個月的時間，一般都是11月正式啟動，來年3月底正式結束。

年度財務預算的製作過程如下：

(一)做好內容三大會計報表，依據業務預算(銷售、成本、費用、固定資汪尺陵產、資金等)和財務假設。

(二)步驟先損益，再資產負債，後現金流量。

(三)方法財務只做假設，不做預測。

1.預測銷售額，倒推出銷售品種及數量;

2.根據銷售品種及數量倒推出相關的生產成本;

3.按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項費用;

4.根據歷史情況算出管理費用的金額;

5.根據上述數據編制預測利潤表;

6.根據利潤表及歷史數據推算出資產負債表相應科目(如通過存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動比率、速動比率等);

7.再根據今年公司或老闆的經營意圖對上述報表進行合理修改。

注意：有不少小夥伴會將全面預算和年度財務預算混淆，其實二者有較大區別。全面預算是關於企業在一定的時期內(一般為一年或一個既定期間內)各項業務活動、財務表現等方面的總體預測，而年度財務預算重在置頂接下來一年的工作重點和計劃。

二、財務預算報表與財務報表有什麼不同?

區別：財務預算報表分析主要是對照這預算的數據和財務報表真實發生的數據進行差異化分析，找出其中的原因，如有重大差異需當事部門就數據差異進行解釋。

財務報表是在一般公認的會計准則下有選擇性地報告財務狀況，是現實經濟狀況的近似描述。 其實只要記住財務預算報表是事前數據，財務報表是事後數據，就可以了。

三、為什麼老闆更喜歡看財務預算報表呢?

咱們看看預算報表的內容：

(一)針對上年度財務預算工作情況作全面的總結、說明(至少包含了主要財務及生產經營指標調整情況、預算調整的原因，以及主營業務收入、主營業務成本、期間費用、利潤總額等)，並擬定本年度要採取的相關整改措施和方法。

(二)本年度預算工作組織情況，包括企業預算管理機構設置、管理機構主要成員構成、內部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。

(三)本年度預算編制基礎，主要包括：

1.企業編制年度財務預算的困薯基本編制依據、所採用的基本假設及其論證依據;

2.企業編制年度財務預算所選用的會計制度與政策;

3.年度財務預算報表的合並范圍說明，未納入及新納入困戚年度財務預算報表編制范圍的子企業名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。

(五)預算年度主要財務指標說明。財務預算指標說明主要根據企業年度業務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。

1.預算年度營業收入及成本發生情況，以及增減變動金額和原因;

2.預算年度期間費用發生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務費用預計發生金額，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產生較大影響的明細費用項目需單獨說明;

3.預算年度企業職工薪酬情況;

4.預算年度預計可實現的利潤、凈利潤和凈資產收益率，以及與上年的增減變動情況及原因;

5.預算年度企業資產和負債規模、結構，以及上年變動情況及原因;

6.其他需要說明的財務指標。

可見老闆喜歡看預算報表是有充分的原因的。

四、年度財務預算的重點是什麼?

一般公司的年度財務預算包括銷售預算、生產預算、人工預算、費用預算、投資預算、資金預算等。預算方法以增量預算和零基預算為主。就一般企業來說，資金預算和費用預算是重中之重。

資金預算：所謂資金預算，就是看看企業是出現資金剩餘還是短缺了。

基本公式如下：資金剩餘/短缺=現金流入-現金流出。

如果資金出現剩餘可以考慮股利分配、投資等。如果資金短缺就要准備融資。

從現金流量表的角度看，自由現金流=經營活動的現金流量凈額+投資活動的現金流量凈額+籌資活動的現金流量凈額。其中，經營活動的現金流量凈額可以分解為：稅後凈利潤+折舊攤銷+營運資本的增加或減少。

上述公式中稅後凈利潤和折舊攤銷可以從利潤表直接取數，只有營運資本稍微復雜些，需要計算。狹義上，營運資本等於流動資產和流動負債的差額。

費用預算：費用預算主要包括製造費用預算、管理費用預算、銷售費用預算。雖然大類如此劃分，但是做預算時，一般都是各部門的費用匯總後再重新分類。

費用可分為固定費用和可變費用，相對應的，固定費用大都採用增量預算的方式，可變費用採用零基預算的方式。所謂增量預算，是指以基期的費用發生額為基礎，根據預算期的經營目標和實際情況，通過對基期的數值進行增減而確定預算值。這個基期通常指上年。零基預算就是從零開始，只根據預算期的經營情況制定預算費用。兩種方法各有利弊，建議根據費用屬性選擇預算方法。