財政部預演算法專題培訓

① 繼續教育中預演算法和預演算法二的區別

中華人民共和國預演算法實施條例國務院（95）國務院令第186號頒布日期:1995.11.22實施日期:1995.11.22《中華人民共和國預演算法實施條例》已經1995年11月22日國務院第三十七次常務會議通過，現予發布施行。總理李鵬1995年11月22日中華人民共和國預演算法實施條例第一章總則第一條根據《中華人民共和國預演算法》（以下簡稱預演算法），制定本條例。第二條縣級以上地方政府的派出機關，根據本級政府授權進行預算管理活動，但是不作為一級預算。第三條預演算法第四條第一款所稱「中央各部門」，是指與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的國家機關、軍隊、政黨組織和社會團體，所稱「直屬單位」，是指與財政部直接發生預算繳款、撥款關系的企業和事業單位。第四條預演算法第五條第三款所稱「本級各部門」，是指與本級政府財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的地方國家機關、政黨組織和社會團體，所稱「直屬單位」，是指與本級政府財政部門直接發生預算繳款、撥款關系的企業和事業單位。第五條各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。本部門機關經費預算，應當納入本部門預算。第六條預演算法第八條所稱「中央和地方分稅制」，是指在劃分中央與地方事權的基礎上，確定中央與地方財政支出范圍，並按稅種劃分中央與地方預算收入的財政管理體制。分稅制財政管理體制的具體內容和實施法，按照國務院的有關規定執行。第七條縣級以上地方各級政府應當根據中央和地方分稅制的原則和上級政府的有關規定，確定本級政府對下級政府的財政管理體制。第八條預算收入和預算支出以人民幣元為計算單位。預算收支以外國貨幣收納和支付的，按照中國人民銀行公布的當日人民幣基準匯價折算。第二章預算收支范圍第九條預演算法第十九條第二款所稱「依照規定應當上繳的國有資產收益」，是指各部門和各單位佔有、使用和依法處分境內外國有資產產生的收益，按照國家有關規定上繳預算的部分。預演算法第十九條第二款所稱「專項收入」，是指根據特定需要由國務院批准或者經國務院授權由財政部批准，設置、徵集和納入預算管理、有專項用途的收入。第十條預演算法第十九條第三款所稱「經濟建設支出」，包括用於經濟建設的基本建設投資支出，支持企業的挖潛改造支出，撥付的企業流動資金支出，撥付的生產性貸款貼息支出，專項建成投產設基金支出，支持農業生產支出以及其他經濟建設支出。預演算法第十九條第三款所稱「事業發展支出」，是指用於教育，科學、文化、衛生、體育、工業、交通、商業、農業、林業、環境保護、水利、氣象等方面事業的支串，具體包括公益性基本建設支出、設備購置支出、人員費用農出、業務費用支出以及其他事業發展支出。第十一條預演算法第二十條第一款所稱「中央預算收入」，是指按照分稅制財政管理體制，納入中央預算、地方不參與分享的收入，包括中央本級收入和地方按照規定向中央上解的收入。預演算法第二十條第一款所稱「地方預算收入」，是指按照分稅制財政管理體制，納入地方預算、中央不參與分享的收入，包括地方本級收入和中央按照規定返還或者補助地方的收入。預演算法第二十條第一款所稱「中央和地方預算共享收入」，是指按照分稅制財政管理體制，中央預算和地方預算對同一稅種的收入，按照一定劃分標准或者比例分享的收入。第十二條預演算法第二十條第二款所稱「中央預算支出」，是指按照分稅制財政管理體制，由中央財政承擔並列入中央預算的支出，包括中央本級支出和中央返還或者補助地方的支出。預演算法第二十條第二款所稱「地方預算支出」，是指按照分稅制財政管理體制，由地方財政承擔並列入地方預算的支出，包括地方本級支出和地方按照規定上解中央的支出。第十三條地方各級預算上下級之間有關收入和支出項目的劃分以及上解、返還或者補助的具體法，由上級地方政府確定，並報本級人民代表大會常務委員會備案。第十四條經國務院批准設立的專用基金應當實行預算管理，尚未納入預算管理的，應當逐步納入預算管理。第三章預算編制第十五條預演算法第二十四條所稱「預算草案」，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支計劃。第十六條各級政府編制年度預算草案的依據（一）法律、法規；（二）國民經濟和社會發展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策；（三）本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；（四）上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素；（五）上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。第十七條各部門、各單位編制年度預算草案的依據：（一）法律、法規；（二）本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；（三）本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；（四）本部門、本單位的定員定額標准；（五）本部門、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素。第十八條中央預算的編制內容：（一）本級預算收入和支出；（二）上一年度結余用於本年度安排的支出；（三）返還或者補助地方的支出；（四）地方上解的收入。中央財政本年度舉借的國內外債務和還本付息數額應當在本級預算中單獨列示。第十九條地方各級政府預算的編制內容：（一）本級預算收入和支出；（二）上一年度結余用於本年度安排的支出；（三）上級返還或者補助的收入；（四）返還或者補助下級的支出；（五）上解上級的支出；（六）下級上解的收入。第二十條各級政府預算按照復式預算編制，分為政府公共預算、國有資產經營預算、社會保障預算和其他預算。復式預算的編製法和實施步驟，由國務院另行規定。第二十一條各級政府預算中，預備費設置的比例由本級政府在預演算法第三十二條規定的幅度內確定。第二十二條預演算法第三十三條所稱「預算周轉金」，是指各級政府為調劑預算年度內季節性收支差額，保證及時用款而設置的周轉資金。各級政府預算周轉金從本級政府預算的結余中設置和補充，其額度應當逐步達到本級政府預算支出總額的4％。第二十三條各級政府預算的上年度專項結余，應當用於上年度結轉項目的支出；上年度凈結余，應當用於補充預算周轉金和下年度需要安排的預算支出。第二十四條國務院於每年11月10日前向省、自治區、直轄市政府和中央各部門下達編制下一年度預算草案的指示，提出編制預算草案的原則和要求。財政部根據國務院編制下一年度預算草案的指示，部署編制預算草案的具體事項，規定預算收支科目，報表格式、編報方法，並安排財政收支計劃。第二十五條中央各部門應當根據國務院的指示和財政部的部署，結合本部門的具體情況，提出編制本部門預算草案的要求，具體布置所屬各單位編制預算草案。中央各部門負責本部門所屬各單位預算草案的審核，並匯總編制本部門的預算草案，於每年12月10日前報財政部審核。第二十六條省、自治區、直轄市政府根據國務院的指示和財政部的部署，結合本地區的具體情況，提出本行政區域編制預算草案的要求。第二十七條縣級以上地方各級政府財政部門審核本級各部門的預算草案，編制本級政府預算草案，匯編本級總預算草案，經本級政府審定後，按照規定期限報上一級政府。省、自治區、直轄市政府財政部門匯總的本級總預算草案，應當於下一年1月10日前報財政部。第二十八條財政部審核中央各部門的預算草案，編制中央預算草案，匯總地方預算草案，匯編中央和地方預算草案。第二十九條縣級以上各級政府財政部門審核本級各部門的預算草案時、發現不符合編制預算要求的，應當予以糾正，匯編本級總預算時，發現下級政府預算草案不符合國務院和本級政府編制預算要求的，應當及時向本級政府報告，由本級政府予以糾正。第三十條中央預算草案經全國人民代表大會批准後，為當年中央預算。財政部應當自全國人民代表大會批准中央預算之日起30日內，批復中央各部門預算，中央各部門應當自財政部批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。第三十一條地方各級政府預算草案經本級人民代表大會批准後，為當年本級政府預算。縣級以上地方各級政府財政部門應當市本級人民代表大會批准本級政府預算之日起30日內，批復本級各部門預算。地方各部門應當自本級財政部門批復本部門預算之日起15日內，批復所屬各單位預算。第三十二條依照本條例第三十條、第三十一條規定批復的預算，為當年部門預算、單位預算。第四章預算執行第三十三條政府財政部門負責預算執行的具體工作，主要任務是：（一）研究落實財政稅收政策的措施，支持經濟和社會的健康發展；（二）制定組織預算收入和管理預算支出的制度和法；（三）督促各預算收入徵收部門、各預算繳款單位完成預算收入任務；（四）根據年度支出預算和季度用款計劃，合理調度、撥付預算資金，監督檢查各部門、各單位管好用好預算資金，節減開支，提高效率；（五）指導和監督各部門、各單位建立健全財務制度和會計核算體系，按照規定使用預算資金；（六）編報、匯總分期的預算收支執行數字，分析預算收支執行情況，定期向本級政府和上一級政府財政部門報告預算執行情況，並提出增收節支的建議；（七）協調預算收入徵收部門、國庫和其他有關部門的業務工作。第三十四條預演算法第四十四條所稱「上一年同期的預算支出數額」，是指上一年度同期預算安排用於各部門、各單位正常運轉的人員經費、業務經費等必需的支出數額。第三十五條各級財政、稅務、海關等預算收入徵收部門，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，積極組織預算收入，按照財政管理體制的規定及時將預算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經財政部批准，不得將預算收入存入在國庫外設立的過渡性帳戶。各項預算收入的減征、免徵或者緩征，必須按照有關法律、行政法規和財政部的有關規定。任何單位和個人不得擅自決定減征、免徵、緩征應征的預算收入。第三十六條一切有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照有關法律、行政法規和財政部的有關規定，將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、預算項目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、佔用、挪用或者拖欠。第三十七條政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，並遵循下列原則：（一）按照預算撥款，即按照批準的年度預算和用款計劃撥款，不得無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；（二）按照規定的預算級次和程序撥款，即根據用款單位的申請，按照用款單位的預算級次和審定的用款計劃，按期核撥，不得越級預算撥款；（三）按照進度撥款，即根據各用款單位的實際用款進度和國庫庫款情況撥付資金。第三十八條各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標准，嚴格按照預算規定的支出用途使用資金，建立健全財務制度和會計核算體系，按照標准考核、監督，提高資金使用效益。第三十九條財政部負責制定與預算執行有關的財務會計制度。各部門、各單位應當按照政府財政部門的要求，加強對預算收入和預算支出的管理核算。第四十條國庫是預算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構。國庫分為中央國庫和地方國庫。中央國庫業務由中國人民銀行經理。未設中國人民銀行分支機構的地區，由中國人民銀行商財政部後，委託有關銀行。地方國庫業務由中國人民銀行分支機構經理。未設中國人民銀行分支機構的地區，由上級中國人民銀行分支機構商有關的地方政府財政部門後，委託有關銀行。具備條件的鄉、民族鄉、鎮，應當設立國庫。具體條件和標准由省、自治區、直轄市政府財政部門確定。第四十一條中央國庫北務應當接受財政部的指導和監督，對中央財政負責。地方國庫業務應當接受本級政府財政部門的指導和監督，對地方財政負責。省、自治區、直轄市制定的地方國庫業務規程應當報財政部和中國人民銀行備案。第四十二條各級國庫應當依照有關法律、行政法規和財政部、中國人民銀行的有關規定，加強對國庫業務的管理，及時准確地預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付。各級國庫和有關銀行必須遵守國家有關預算收入繳庫的規定，不得延解、占壓應當繳入國庫的預算收入和國庫庫款。第四十三條各級國庫必須憑本級政府財政部門簽發的撥款憑證於當日庫款撥付，並將款項及時轉入用款單位的存款帳戶。各級國庫和有關銀行不得占壓財政部門撥付的預算資金。第四十四條預演算法第四十八條第四款所稱「以其他方式支配已入國庫的庫款」，是指部門、單位和個人未經本級政府財政部門同意，調撥、周轉、凍結、扣撥、退付已入國庫的庫款。第四十五條中央預算收入、中央和地方預算共享收入退庫的法，由財政部制定。地方預算收入退庫的法，由省、自治區，直轄市政府財政部門制定。各級預算收入退庫的審批權屬於本級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方預算共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權的機構批准。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權的機構批准。具體退庫程序按照財政部的有關規定。預算收入退庫，應當直接退給申請單位或者申請個人，按照國家規定用途使用。任何部門、單位和個人不得截留、挪用退庫款項。第四十六條各級政府應當加強對本級國庫的管理和監督，各級政府財政部門負責協調本級預算收入徵收部門與國庫的業務工作。第四十七條各級政府依據法定許可權作出的決定和規定的行政措施，凡涉及財政減收增支的，應當在預算批准前提出並在預算中作出相應安排。在預算執行中一般不制定新的減收增支政策和措施，確需制定的，應當採取相應的增收節支措施。第四十八條國務院各部門制定的規章，凡涉及減免應繳預算收入，設立和改變收費項目，罰沒財物處理，企業成本、費用開支標准和范圍，國有資產處置、收益分配，會計核算以及行政事業經費開支標準的，必須符合國家統一的規定。第四十九條地方政府依據法定許可權制定的規章和規定的行政措施，不得涉及減免中央預算收入、中央和地方預算共享收入，不得影響中央預算收入、中央和地方預算共享收入的徵收；違反規定的，有關預算收入徵收部門有權拒絕執行，並應當向上級預算收入徵收部門和財政部報告。第五十條各級政府應當加強對預算工作的領導，定期聽取財政部門有關預算執行情況的匯報，研究解決預算執行中出現的問題。第五十一條政府財政部門有權對本級各部門及其所屬各單位的預算執行進行監督檢查，對各部門預算收支的情況和效果進行考核。政府財政部門有權對本級各預算收入徵收部門徵收預算收入的情況進行監督檢查，對擅自減征、免徵、緩征及退還預算收入的，責令改正。第五十二條政府財政部門應當每月向本級政府報告預算執行情況，具體報告內容和方式由本級政府規定。第五十三條省、自治區、直轄市政府財政部門應當按照下列期限和方式向財政部報告本行政區域預算執行情況：（一）預算收支旬報，按照財政部規定的內容編制，於每旬終了後3日內報送財政部；（二）預算收支月報，按照財政部規定的內容編制，於每月終了後5日內報送財政部；（三）每月預算收支執行情況文字說明材料，於每月終了後10日內報送財政部，每季預算收支執行情況的全面分析材料於季度終了後15日內報送財政部；（四）年報即年度決算的編報事項，依照預演算法和本條例的有關規定執行。設區的市、自治州政府和縣級政府的財政部門和鄉、民族鄉、鎮政府向上一級政府財政部門編報預算收支執行情況的內容和報送期限，由上一級政府財政部門規定。第五十四條各級財政、稅務、海關等預算收入徵收部門應當每月按照財政部門規定的期限和要求，向財政部門和上級主管部門報送有關預算收入計劃執行情況，並附說明材料。第五十五條中央國庫與地方國庫應當按照有關規定向財政部門編報預算收入入庫、解庫及庫款撥付情況的日報、旬報、月報和年報。第五十六條政府財政部門、預算收入徵收部門和國庫，應當建立健全相互之間的預算收入對帳制度，在預算執行中按月、按年核對預算收入的收納及庫款撥付情況，保證預算收入的徵收入庫和庫存金額准確無誤。第五十七條各部門依照有關法律、行政法規和國家有關規定，對所屬各單位的預算執行情況，進行監督檢查。第五十八條各部門應當按照本級政府財政部門規定的期限，向本級政府財政部門報送本部門有關預算收支、企業繳款完成情況等報表和文字說明材料。第五十九條政府財政部門對要求追加預算支出、減少預算收入的事項應當嚴格審核，對得要動用預備費的，必須經本級政府批准。第五章預算調整第六十條預算調整方案由政府財政部門負責具體編制。預算調整方案應當列明調整的原因、項目、數額、措施及有關說明，經本級政府審定後，提請本級人民代表大會常務委員會審查和批准。第六十一條接受上級返還或者補助的地方政府，應當按照上級政府規定的用途使用款項，不得擅自改變用途。政府有關部門以本級預算安排的資金撥付給下級政府有關部門的專款，必須經本級政府財政部門同意並預算劃轉手續。第六十二條各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。第六十三條年度預算確定後，企業、事業單位改變隸屬關系，引起預算級次和關系變化的，應當在改變財務關系的同時，相應預算劃轉。第六章決算第六十四條預演算法第五十九條所稱「決算草案」，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支的年度執行結果。第六十五條財政部應當在每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報送期限，制發中央各部門決算、地方決算及其他有關決算的報表格式。縣級以上地方政府財政部門根據財政部的部署，部署編制本級政府各部門和下級政府決算草案的原則、要求、方法和報送期限，制發本級政府各部門決算、下級政府決算及其他有關決算的報表格式。第六十六條地方政府財政部門根據上級政府財政部門的部署，制定本行政區域決算草案和本級各部門決算草案的具體編製法。各部門根據本級政府財政部門的部署，制定所屬各單位決算草案的具體編製法。第六十七條政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為准，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。第六十八條各單位應當按照主管部門的布置，認真編制本單位決算草案，在規定期限內上報。各部門在審核匯總所屬各單位決算草案基礎上，連同本部門自身的決算收入和支出數字，匯編成本部門決算草案並附決算草案詳細說明，經部門行政領導簽章後，在規定期限內報本級政府財政部門審核。第六十九條各級預算收入徵收部門應當按照財政部門的要求，及時編報收入年報及有關資料。第七十條財政部應當根據中央各部門決算草案匯總編制中央決算草案，報國務院審定後，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和批准。縣級以上地方各級政府財政部門根據本級各部門決算草案匯總編制本級決算草定，報本級政府審定後，由本級政府提請本級人民代表大會常務委員會審查和批准。鄉、民族鄉、鎮政府根據財政部門提供的年度預算收入和支出的執行結果，編制本級決算草案，提請本級人民代表大會審查和批准。第七十一條對於年度預算執行中上下級財政之間按照規定需要清算的事項，應當在決算時結算。第七十二條縣級以上各級政府決算草案經本級人民代表大會常務委員會批准後，本級政府財政部門應當自批准之日起20日內向本級各部門批復決算。各部門應當自本級政府財政部門批復本部門決算之日起15日內向所屬各單位批復決算。第七十三條縣級以上地方各級政府應當自本級人民代表大會常務委員會批准本級政府決算之日起30日內，將本級政府決算及下一級政府上報備案的決算匯總，報上一級政府備案。第七章監督第七十四條縣級以上各級政府應當接受本級人民代表大會及其常務委員會對預算執行情況和決算的監督，鄉級人民政府應當接受本級人民代表大會對預算執行情況和決算的監督，按照本級人民代表大會或其常務委員會的要求，報告預算執行情況，認真研究處理本級人民代表大會代表或者常務委員會組成人員有關改進預算管理的建議、批評和意見，並及時答復。第七十五條各級政府應當加強對下級政府預算執行的監督，對下級政府在預算執行中違反法律、行政法規和國家方針政策的行為，依法予以制上和糾正，對本級預算執行中出現的問題，及時採取處理措施。下級政府應當接受上級政府對預算執行的監督，根據上級政府的要求，及時提供資料，如實反映情況，不得隱瞞、虛報，嚴格執行上級政府作出的有關決定，並將執行結果及時上報。第七十六條各部門及其所屬各單位應當接受本級財政部門有關預算的監督檢查，按照本級財政部門的要求，如實提供有關預算資料，執行本級財政部門提出的檢查意見。第七十七條各級審計機關應當依照《中華人民共和國審計法》以及有關法律、行政法規的規定，對本級預算執行情況，對本級各部門和下級政府預算的執行情況和決算，進行審計監督。第八章附則第七十八條預演算法第七十四條所稱「擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款」，是指：（一）預算收入徵收部門不經政府財政部門或者政府財政部門授權的機構同意退庫的；（二）預算收入徵收部門將所收稅款和其他預算收入存入在國庫之外設立的過渡性帳戶、經費帳戶和其他帳戶的；（三）經理國庫業務的銀行未經有關政府財政部門同意，動用國庫庫款或者退庫的；（四）經理國庫業務的銀行違反規定將國庫庫款挪作他用的；（五）不及時收納、留解預算收入，或者延解、占壓國庫庫款的；（六）不及時將預算撥款劃入用款單位帳戶，占壓政府財政部門撥付的預算資金的。第七十九條本條例自發布之日起施行。分送：各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構。中央公廳，中央軍委公廳，人大常委會公廳、全國政協公廳，高法院，高檢院。

② 全國財政五五普法法規知識競賽答案

全國財政「五五」普法法規知識競賽試題及參考答案

（註：1.參賽網址：www.mof.gov.cn
2.p指代《財政普法讀本》的頁數）

單選題：
1．將「實行依法治國，建設社會主義法治國家」寫入憲法的是（ ）。P32
1999年憲法修正案
2．根據行政許可法的規定，對行政許可申請人申請材料不齊全或者不符合法定形式的，行政機關應當當場或者在法定期限內一次告知申請人需要補正的全部內容。該法定期限是（ ）。P146
5日
3．根據預演算法的規定，各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的（ ）設置預備費，用於當年預算執行中的自然災害救災開支及其他難以預見的特殊開支。P235、430
1%-3%
4．地方各級預算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。除法律和國務院另有規定外，地方政府（ ）地方政府債券。P234
不得發行
5．根據預演算法實施條例的規定，縣級以上各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批准本級政府預算之日起的法定期限內，批復本級各部門預算。該法定期限是（ ）。P236
30日
6．根據預演算法的規定，各級國庫庫款的支配權屬於（ ）。P239
本級政府財政部門
7．根據政府采購法的規定，設區的市、自治州以上人民政府設立的集中采購機構是（ ）。P272
非營利事業法人
8．屬於地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標准，由（ ）確定並公布。P267
省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構
9．根據政府采購法的規定，政府采購監督管理部門應當在收到投訴後的法定期限內，對投訴事項作出處理決定，並以書面形式通知投訴人和與投訴事項有關的當事人。該法定期限是（ ）。P287
30個工作日
10．根據營業稅暫行條例的規定，銀行經營外匯買賣業務，其營業額的確定依據為（ ）。P234
外匯賣出價減去買入價的余額
11．根據企業所得稅法的規定，企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過（ ）。《企業所得稅法》第18條
5年
12．根據企業所得稅法的規定，企業發生的公益性捐贈支出最多准予在計算應納稅所得額時扣除的部分為年度利潤總額的（ ）。《企業所得稅法實施條例》第53條
12％
13．某演員一次獲得演出收入100000元，根據個人所得稅法的規定，他所應繳納的個人所得稅額為（ ）。P323
25000元
14．根據個人所得稅法的規定，下列選項中，屬於免徵個人所得稅的項目是（ ）。P--------個人所得稅第4條
保險賠款
15．根據《企業會計准則—基本准則》的規定，企業在對會計要素進行計量時，一般應當採用（ ）。P363
歷史成本
16．所有者權益金額取決於（ ）的計量。P361
資產和負債
17．符合收入定義和收入確認條件的項目，應當列入（ ）。P361
利潤表
18．單位從事會計工作的人員，必須取得（ ）證書。P368
會計從業資格
19．下列選項中，有權對注冊會計師、會計師事務所違反注冊會計師法規定的行為給予行政處罰的是（ ）。P390
省、自治區、直轄市人民政府財政部門
20．對公務員的考核，按照管理許可權，全面考核公務員的德、能、勤、績、廉，重點考核的是公務員的（ ）。P111
工作實績
21．根據立法法的規定，當部門規章與地方政府規章對同一事項規定不一致時，由（ ）裁決。P98
國務院
22．根據行政處罰法的規定，除法律另有規定外，違法行為在法定期限內未被發現的，不再給予行政處罰。該法定期限是（ ）。P165
2年
23．根據行政處罰法的規定，下列選項中，不屬於免除處罰的情形是（ ）。P165
受他人脅迫有違法行為的
24．下列選項中，不屬於國家賠償法的規定賠償方式的是（ ）。
給付保險賠償款
25．根據國家賠償費用管理辦法的規定，財政機關在核撥國家賠償費用後，賠償義務機關追償的國家賠償費用應當（ ）。P222
上繳同級財政機關
26．根據行政訴訟法的規定，下列選項中，有關證據的表述正確的是（ ）。P208
在證據可能滅失的情況下，訴訟參加人可以向人民法院申請保全證據
27．根據財政違法行為處罰處分條例的規定，下列選項中，不屬於財政違法行為處理、處罰主體的是（ ）。P416
監察機關及其派出機構
28．根據財政違法行為處罰處分條例的規定，下列選項中，屬於對國家機關及其工作人員違反國家有關賬戶管理規定，擅自在金融機構開立、使用賬戶的行政處罰措施的是（ ）。P435
沒收違法所得
29．根據財政違法行為處罰處分條例的規定，下列選項中，屬於對單位和個人違反財務管理規定、私存私放財政資金的行政處罰措施的是（ ）。P440
對單位處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款
30．根據行政復議法的規定，公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起的法定期限內提出行政復議申請。該法定期限是（ ）。P193
60日
31．根據行政復議法的規定，行政復議機關收到行政復議申請後，應當在法律規定的期限內進行審查，並決定是否予以受理。該法定期限是（ ）。P193
5日
32．根據行政復議法實施條例的規定，對申請人提交的行政復議申請材料不齊或者表述不清楚的，行政復議機構可以自收到該行政復議申請之日起5日內（ ）。《行政復議法實施條例》29條
書面通知申請人限期補正
33．下列選項中，只能屬於國家所有的自然資源是（ ）。《物權法》第46條
礦藏
34．根據物權法的規定，以（ ）抵押的，應當辦理抵押登記，抵押權自登記時設立。《物權法》第180、187條
建築物

不定項選擇題：
35．根據憲法的規定，在下列選項中，屬於社會主義初級階段分配製度中分配形式的有（ ）。P41
按社會保障原則分配
按勞分配
按資分配
按經營收入分配
36．根據憲法的規定，下列選項中，屬於公民基本義務的有（ ）。P48
遵守法律
保衛祖國
37．根據行政許可法的規定，下列選項中，不得設定行政許可的有（ ）。P140
國務院部門規章
國務院批準的較大的市財政部門規章
38．根據行政許可法的規定，下列選項中，屬於申請人提出行政許可申請的方式有（ ）P136、145
傳真
電子郵件
信函
電報
39．下列選項中，屬於行政執法主體的有（）。P143
國務院
財政部
某省財政廳
40．下列選項中，屬於法律制裁的有（ ）。P21
刑事制裁
民事制裁
違憲制裁
行政制裁
41．下列選項中，屬於地方各級政府財政部門預算管理職權的有（ ）。P232
具體編制本級預算的調整方案
具體組織本級總預算的執行
具體編制本級預算、決算草案
42．下列選項中，有關預算編制原則的表述正確的有（ ）。P234
預算支出的編制應當統籌兼顧、確保重點
不得將上年的非正常收入作為編制預算收入的依據
地方各級預算不列赤字
43．下列選項中，有關預算執行要求的表述正確的有（ ）。P238（沈陽對此題有異議，預算收入應收、應征問題?）
各級政府財政部門必須依法及時、足額撥付預算支出資金
各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執行
預算收入徵收部門必須依法及時、足額徵收應收預算收入
44．根據政府采購法的規定，下列選項中，屬於供應商參加政府采購活動應當具備的條件有（ ）。 P271
具有良好的商業信譽和健全的財務會計制度
具有履行合同所必需的設備和專業技術能力
具有獨立承擔民事責任的能力
45．根據政府采購法的規定，下列選項中，屬於可以採用競爭性談判方式采購的情形有（ ）。P274
技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規格或者具體要求
不能事先計算出價格總額
招標後沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立
46．根據政府采購法的規定，下列選項中，屬於在招標采購中應予廢標情形的有（ ）。 P281《政府采購法》第36條
因重大變故，采購任務取消
出現影響采購公正的違法、違規行為
投標人的報價均超過了采購預算，采購人不能支付
對招標文件作實質響應的供應商不足3家
47．根據增值稅暫行條例的規定，中國境內某服裝公司2007年發生的下列經營項目中，屬於增值稅征稅范圍的有（ ）。P295
銷售公司生產的服裝
進口服裝面料
48．根據企業所得稅法的規定，下列選項中，應當作為我國居民企業繳納企業所得稅的有（ ）。P312《企業所得稅法》第1、2條
依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的有限責任公司
依法在中國境內成立的股份有限公司
49．根據企業所得稅法及其實施條例的規定，下列支出中，某企業在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。《企業所得稅法》第10條
向投資者支付的股息、紅利
稅收滯納金
贊助支出
50．根據稅收徵收管理法的規定，下列選項中，可以規定稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅的有（ ）。P335
全國人大及其常委會制定的法律
國務院根據法律授權制定的行政法規
51．下列選項中，屬於監察機關為行使監察職能而履行的職責有（ ）。P176
受理對國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員違反行政紀律行為的控告、檢舉；
調查處理國家行政機關、國家公務員和國家行政機關任命的其他人員違反行政紀律的行為；
受理國家公務員和國家行政機關任命的其他人員不服主管行政機關給予行政處分決定的申訴，以及法律、行政法規規定的其他由監察機關受理的申訴。
檢查國家行政機關在遵守和執行法律、法規和人民政府的決定、命令中的問題
52．下列選項中，屬於企業會計核算原則的有（ ）P359
謹慎性原則
及時性原則
真實性原則
重要性原則
53．會計賬簿是由一定格式、相互聯系的賬頁組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經濟業務事項的簿籍。下列選項中，屬於會計賬簿的有（ ）。P356
其他輔助性賬簿
總賬
明細賬
日記賬
54．下列選項中，屬於財務會計報告組成部分的有（ ）。P357
會計報表
會計報表附註
財務情況說明書
55．下列選項中，有權批准設立會計師事務所的機關有（ ）。P385
省、自治區、直轄市人民政府財政部門
國務院財政部門
56．下列選項中，屬於注冊會計師執行審計業務應當拒絕出具有關報告的情形有（ ）。P382
委託人示意其作不實或者不當證明的
委託人故意不提供有關會計資料和文件的
因委託人有其他不合理要求，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要事項作出正確表述的
57．下列選項中，屬於公務員權利的有（ ）。P106
獲得履行職責應當具有的工作條件
獲得工作報酬，享受福利、保險待遇
參加培訓
58．根據法律和國務院行政法規、決定、命令，下列選項中，可以制定規章的有（ ）P85
中國人民銀行
審計署
財政部
59．下列選項中，屬於行政法規有權設定的行政處罰有（ ）。P161
責令停產停業
警告
罰款
60．下列選項中，屬於財政機關擬作出的行政處罰決定中，應告知當事人有要求舉行聽證會權利的有（ ）P169
吊銷會計從業資格證書
暫停注冊會計師執行業務
撤銷會計師事務所
取消政府采購業務代理機構資格
61．下列選項中，屬於行政單位國有資產的有（ ）。P394
行政單位用國家財政性資金購置的資產
行政單位接受捐贈取得的資產
國家調撥給行政單位的資產
行政單位按照國家規定組織收入形成的資產
62．根據國家賠償法的規定，下列選項中，國家不承擔賠償責任的情形有（ ）。P216
行使國家偵查、檢察、審判、監獄管理職權的機關的工作人員與行使職權無關的個人行為
因公民自傷、自殘等故意行為致使損害發生的
因公民自己故意作虛偽供述，或者偽造其他有罪證據被羈押或者被判處刑罰的
63．根據行政訴訟法的規定，下列選項中，屬於人民法院受理公民、法人和其他組織對具體行政行為不服提起行政訴訟的事項有（ ）。P202
認為行政機關侵犯法律規定的經營自主權的
認為符合法定條件申請行政機關頒發執照，行政機關拒絕頒發的
對行政機關所作的行政處罰不服的
64．根據行政訴訟法的規定，下列選項中，有關確認被告的表述正確的有（ ）。P205
公民直接向人民法院提起訴訟的，作出具體行政行為的行政機關是被告
行政機關被撤銷的，繼續行使其職權的行政機關是被告
兩個以上行政機關作出同一具體行政行為的，共同作出具體行政行為的行政機關是共同被告
由行政機關委託的組織所作的具體行政行為，委託的行政機關是被告
65．根據財政違法行為處罰處分條例的規定，國家機關及其工作人員違反擔保法及國家有關規定，擅自提供擔保的，除責令改正，沒收違法所得外，還應當根據不同情形給予相應的處罰或處分措施。下列選項中，屬於該處罰或者處分措施的有（ ）。P434
未造成損失的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分
造成損失的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級或者撤職處分
造成重大損失的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予開除處分
對單位給予警告或者通報批評
66．根據財政違法行為處罰處分條例的規定，財政部門依法進行調查或者檢查時，可以向金融機構查詢被調查、檢查單位的存款。財政部門查詢被調查、檢查單位的存款，必須具備一定的前提條件。下列選項中，屬於該前提條件的有（ ）。P443
執法人員不得少於2人，並應當向當事人或有關人員出示證件
必須經縣級以上人民政府財政部門的負責人批准
應當持有縣級以上人民政府財政部門簽發的查詢存款通知書
67．根據行政復議法的規定，公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為所依據的有關規定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可以一並提出審查申請。下列選項中，屬於可以一並提出審查申請的規定的有（ ）。P187
省級人民政府工作部門的規定
國務院部門制定的規章以外的規定
68．根據行政復議法的規定，下列選項中，行政復議期間具體行政行為可以停止執行的情形有（ ）。《行政復議法》第21條
被申請人認為需要停止執行的
行政復議機關認為需要停止執行的
申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的
法律規定停止執行的

單選題：
69．依法納稅是公民的權利。P48
錯
70．行政機關賦予公民特定資格，依法應當舉行國家考試的，行政機關根據考試成績和其他法定條件作出行政許可決定。
對
71．當下位法與上位法相抵觸時，只能適用上位法，而不能適用下位法。P97
對
72．經本級人民代表大會批準的預算，非經法定程序，不得改變。《預演算法》第9條
對
73．預算收入應當統籌安排使用；確需設立專用基金項目的，須經財政部批准。《預演算法》第22條
錯
74．在預算執行中，接受上級政府返還或者補助款項的縣級以上地方各級政府應當向本級人民代表大會常務委員會報告有關情況P239《預演算法》第56條
對
75．地方的政府采購信息應當首先在財政部指定的政府采購信息發布媒體上公告。P267 《政府采購信息公告管理辦法》（財政部令第19號第7條）
對
76．除法律、行政法規另有規定外，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。P269
對
77．邀請招標應作為政府采購的主要采購方式。P273
錯
78．企業對外投資期間，投資資產的成本在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除。P313《企業所得稅法》第14條
對
79．企業所得稅應納稅所得額的計算，以收付實現制為原則。《企業所得稅法》第21條
錯
80．監察機關在調查貪污、賄賂、挪用公款等違反行政紀律的行為時，經縣級以上監察機關領導人員批准，可以直接查詢和凍結案件涉嫌單位和涉嫌人員在銀行或者其他金融機構的存款。P178
錯
81．企業會計核算中，資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期給企業帶來經濟利益的資源。P360
對
82．企業會計核算中，利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、由所有者投入資本帶來的經濟利益的流入。P361
錯
83．注冊會計師承辦業務，可以單獨與委託人簽訂委託合同。P381
錯
84．公務員受撤職處分的，在受處分期間不得晉升職務，但不影響晉升工資檔次。P119
錯
85．省級人民政府及其所在地的市人民政府以及國務院批準的較大的市人民政府制定的規章可以在法律、法規規定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍做出具體規定；尚未制定法律、法規的，可以對違反行政管理秩序的行為設定警告或者一定數量罰款的行政處罰，罰款限額由省級人民代表大會常務委員會規定。P161
對
86．對違法行為給予行政處罰的規定必須公布；未經公布的，不得作為行政處罰的依據。P158《行政處罰法》第4條第三款
對
87．行政事業單位國有資產處置收入，應當按照政府非稅收入管理的規定，實行「收支兩條線」管理。（ ）p401、409
對
88．國家機關對其直接支配的不動產和動產，享有佔有、使用、收益、處分的權利。P396《物權法》第53條
錯
89．因繼承或者受遺贈取得物權的，自繼承或者受遺贈開始時發生效力。《物權法》第29條
對
90．國家賠償的賠償義務機關賠償損失後，應當責令有故意或者重大過失的工作人員或者受委託組織或者個人承擔部分或者全部賠償費用。P226
對
91．國家對賠償請求人取得的國家賠償金不予征稅。《國家賠償法》第34條
對
92．人民法院審理行政案件，適用調解。《行政訴訟法》第50條
錯
93．經復議的案件，復議機關決定維持原具體行政行為的，作出原具體行政行為的行政機關是被告。《行政復議法》第25條第二款
對
94．財政部門、審計機關、監察機關依法進行調查或者檢查時，在有關證據可能滅失或者以後難以取得的情況下，經縣級以上人民政府財政部門、審計機關、監察機關的負責人批准，可以先行登記保存，並應當在7日內及時作出處理決定。在此期間，當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。P443
對
95．財政部門、審計機關、監察機關及其他有關監督檢查機關對有關單位或者個人依法進行調查、檢查後，對未發現有財政違法行為的被檢查單位或者個人不需出具調查、檢查結論。《財政違法行為處罰處分條例》第29條
錯
96．財政部門、審計機關、監察機關及其他有關機關在查處財政違法行為時應當加強配合，對不屬於自己職權范圍的事項，應當依法移送。受移送機關應當及時處理，並將結果書面告知移送機關。P417 《財政違法行為處罰處分條例》第30條
對
97．行政復議過程中，舉證責任在被申請人，申請人不需提供任何證明材料。P195 《行政復議法實施條例》第21條
錯
98．行政復議機關在申請人的行政復議請求范圍內，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定。《行政復議法實施條例》第51條
對
99．在行政復議過程中，申請人、第三人不能查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料 P195
錯
100．行政許可申請人、利害關系人在被告知聽證權利之日起5日內提出聽證申請的，行政機關應當在20日內組織聽證。申請人、利害關系人不承擔行政機關組織聽證的費用。P148
對

③ 財政部會計司學習新預演算法

新預演算法好好學學吧，整個財政部都得好好學，不但要學關鍵是要貫徹執行。

④ 《新預演算法》修改的主要內容是什麼

《新預演算法》修改的主要內容：新預演算法對地方政府債務管理作出明確規定。地方政府發行債券，舉債規模必須由國務院報請全國人大或全國人大常委會批准。新預演算法規定，經國務院批準的省、自治區、直轄市預算中必需的建設投資的部分資金，可以在國務院確定的限額內，通過發行地方政府債券以舉借債務的方式籌措。

認真貫徹實施新預演算法

法律的生命在於實施，法律的權威也在於實施。「天下之事，不難於立法，而難於法之必行」，如果有了新預演算法而實施不力，那麼法立得再好也會打折扣的，依法行政、依法理財就會成為一句空話。認真貫徹實施新預演算法是我國財政經濟工作的一項重要任務，當前應著重做好以下工作：

1、做好新預演算法的學習宣傳工作

要認真學習、全面理解新預演算法，准確掌握新預演算法的精神、原則和各項具體規定，增強預演算法治意識，自覺把新預演算法的各項規定作為從事預算管理活動的行為准則，嚴格依法辦事，嚴肅財經紀律，切實做到有法必依、執法必嚴、違法必究。

各級財政部門在學好用好新預演算法的同時，還要大力做好新預演算法的宣傳普及工作，把該法作為「六五」普法的重要內容，除專門組織新預演算法培訓外，其他業務培訓中也要安排這方面的內容。財政部在「六五」普法驗收中要把各地貫徹執行新預演算法的情況作為重要考核內容。

同時，各地要採取各種方式廣泛宣傳新預演算法，讓社會公眾了解掌握預演算法律知識，推動全社會形成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的良好法治環境。

2、做好新預演算法實施的立法配套工作

新預演算法的制定和實施正處於我國全面深化改革時期，對一些符合改革發展方向但一時還難以具體規定的問題僅做了一些原則性規定。我國是一個大國，各地預算管理所面臨的環境和條件不同，預算管理的水平差別也較大。

因此，本著從實際出發、統一性與靈活性相結合的原則，中央層面還需要按照新預演算法確定的原則及授權，抓緊修訂預演算法實施條例，研究制定財政轉移支付、財政資金支付、政府債務管理、政府綜合財務報告等方面的規章制度。地方層面還可以制定有關預算審查監督的決定或者地方性法規。

以上內容參考：網路——國家預演算法

⑤ 請問預演算法修訂：如何遏制政府超收沖動

從1994年實行分稅制改革以來，我國財政超收絕對規模在不斷擴張：1994年全國財政超收400多億元，2004年為2000多億元，2007年達到7000多億元，2011年則達到歷史峰值14000多億元。2011年超收規模為當年預算值15.6%，決算收入偏離預算收入的程度呈越來越嚴重之勢。與財政超收相伴的，是財政超支。除了增加對於民生方面的支出、調入預算穩定基金等渠道之外，也有大量財政資金在年末被「突擊」花掉，造成了浪費，也降低了效益。業內專家指出，大量的超收與超支，是對預算監督制約作用的逃避。目前修訂的預演算法二審草案，雖然增加了對超收收入的規定，但不少業內專家認為規定的范圍過於寬泛，恐怕難以切實遏制住超收沖動；預算的嚴肅性，也可能被這些不夠詳細的規定侵蝕。超收動因二審稿第32條，新增了這樣一句話：「各級政府不得在預算之外，向預算收入徵收部門和單位下達收入指標。」這句話在業內專家看來，是極具中國特色的。因為正如很多地方稅收征管員所抱怨的，在經濟下行的背景下，雖然中央下調了財政收入的增長速度，但分攤到地方征管員處的任務並沒有減輕，依舊是例行的舊有標准。財政部財政科學研究所副所長王朝才指出，稅收收入這一塊，目前能進行比較准確的預測。但政府性基金，如國有土地出讓金，完全可以理解為一種財產收入；而財產收入，牽涉到價格問題、需求問題，要預測得很准確有一定難度。他同時指出，之所以有這么多超收收入，一方面是謹慎原則，寧願少編一些入預算，超出的部分，被視為成績；另一方面，可能部分政府認為，超收的收入更好花。也有業內專家指出，其實道理很簡單，任何一個政府都希望有一筆活錢，有了這筆錢，就能做很多事情。現在只是備案制度，政府先確定了錢怎麼花，花向哪裡，然後只需向人大報備一聲即可，決定權在政府手裡。王朝才指出，政府每年都超收，在一定意義上，是對人大監督的逃避。世界上，沒有哪個國家的預算會差這么多；在一定程度上，是政府有意為之。其他國家的預算，與最終決算相比，差距在2%-3%之間，甚至有國家要求控制在1%以內。其實，進行比較精確的預算編制，是完全可以實現的。不過，王朝才也指出，地方政府的支出壓力也很大。地方官員的政績思想，都不希望落後，都希望多做事，自然就需要比較多的收入。32條的規定說「不得」下達其他指標，是強調要「程序合法」，即如果有突發情況，地方政府由於不能發債，但又需要增加開支，這個時候要先調整預算，報經人大批准後，再依法增加收入。要避免那種不追加預算，不調整預算，就先行下達徵收指標的。全國人大代表、湖北省統計局副局長葉青指出，現在預演算法修訂，應當把強化地方預算，作為一個目標。分稅制改革以來，發揮了它的作用，但中央財政越來越強大，使得地方財政越來越弱化，地方財政越來越依靠中央財政，這不利於地方財力的完善和獨立。如何抑制超收沖動？二審稿對超收收入的規定如下：「各級政府年度預算執行中有超收收入的，除依照法律、行政法規規定安排支出外，可以用於沖減赤字，或者安排預算穩定調節基金用於補充以後年度預算資金的不足」。中央財經大學財經研究院院長王雍君認為，「除依照法律、行政法規規定安排支出外」，這些規定仍具有不確定性。如果二審稿要求，預算執行過程中，超過預算收入規模的一定比例以上的，都需要進入預算調節穩定基金，這才能真正消除那種「人為操縱、少報預算」的動機。在有關「預算調整」的章節中指出，「需要增加預算總支出的」，屬於預算調整的范疇；也就是說，在預算執行中，若出現增加預算總支出的，需要報全國人大常委會或者地方各級人大常委會批准。但第67條，又指出「在預算執行中，各級政府依照有關法律和行政法規規定應當增加的支出，不屬於預算調整」，與對超收收入的規定，相呼應。全國政協委員、上海財經大學教授蔣洪認為，超收收入不需要抑制，超收收入多了的話，不是預算的問題，而應該去調整收入政策。要解決超收的問題，關鍵要靠降低稅負，應該是通過政府的收入政策來解決。王朝才則認為，關鍵要通過加大執法力度，從源頭上解決預算編制不準確這個問題。如果規定，政府編制的預算若與實際執行的結果相差了5%以上，則要求負有直接責任的主管人員，受到相應的行政處罰，甚至刑罰；這樣，通過加大執法力度，自然就能從源頭上來解決超收問題。其他漏洞除了財政超支帶來的浪費，業內專家還指出，「預算調整」相關規定過於寬松，也可能導致財政資金的浪費。所謂「預算調整」，就是在預算執行中，出現的某些特定的變動情況；針對這些預算變動，需要編制預算調整方案，且報同級人大常委會批准通過，才能執行相應預算安排。二審稿第63條指出，預算調整隻包括以下四種情況：1.收支平衡的預算出現赤字，或要增加債務；2.增加預算總支出；3.調入預算穩定基金，或者減少預算總支出；4.減少農業、教育、科技、文化、衛生、社保等重點支出。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文指出，預算調整目前只是針對一些總額變化，缺少了重要的一個科目——「預算調劑」，即不同支出類別間的變動。如，行政部門可以將原本用於「教育」的開支，用於「衛生」等其他科目；或者，也可以將原本用於「校舍建設」的開支，用於「福利」方面的開支等。蔣洪也認為，原關於預算調整的條款，意味著行政部門可以幾乎不受限制地進行項目調劑，人大審批的預算只在收支總額上具有法律意義。他建議在預算調整中增加一條，「類、款、項級科目支出額增加或者減少大於預算數1%以上」。王朝才還指出，二審稿中，雖然針對預算完整性，提出有四本賬本，但實際還有部分政府收入沒有列進去，如地方融資平台。地方融資平台雖然是以公司的形式組建的，但他們如果倒閉，當地政府其實也要負擔連帶責任，拖欠的款項，也需要由當地政府兜底，就是變相的「地方債」。沒有寫入預算的後果，就是躲避了相應的監督。

⑥ 我國《預演算法》規定,預算收入包括什麼

我國《預演算法》規定的預算收入形式包括：稅收收入、罰沒收入、專項收入、規費收入

預算收入指在預算年度內通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，是實現國家職能的財力保證。我國預算收入的基本形式包括：稅收、上繳利潤、規費及公債等。

預算收入主要包括：稅收收入；依照規定應當上繳的國有資產收益；專項收入；其他收入。
1.稅收收入，是指國家按照預定標准，向經濟組織和居民無償地徵收實物或貨幣所取得的一種財政收入。是國家預算資金的重要來源。
2.依照規定應當上繳的國有資產收益，是指各部門和各單位佔有和使用及依法處分境內外國有資產產生的收益，按照國家有關規定應當上繳的預算部分。
3.專項收入，是指根據特定需要由國務院批准或者經國務院授權由財政部批准，設置.徵集和納入預算管理,有專項用途的收入.
4.其他收入,是指除上述各項收入以外的納入預算管理的收入.

⑦ 中國的《預演算法》有幾部，分別在什麼時候頒布並實行的

1、中國預演算法有一部，是1995年11月2日經中華人民共和國國務院第三十七次常務會議通過，由中華人民共和國國務院於1995年11月22日發布實施的。
2、2014年8月31日，十二屆全國人大常委會表決通過了關於修改預演算法的決定，修改後的預演算法要求「政府的全部收入和支出都納入預算」、賦予地方政府有限發債權、實行預算公開制度等成為亮點。法律將自2015年1月1日起施行。
3、重點修改內容：
（1）將第一條修改為：「為了規范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監督，建立健全全面規范、公開透明的預算制度，保障經濟社會的健康發展，根據憲法，制定本法。」
（2）增加一條，作為第二條：「預算、決算的編制、審查、批准、監督，以及預算的執行和調整，依照本法規定執行。」
（3）將第二條改為第三條，刪去第二款。
將第五條第一款、第二款改為第三條第二款、第三款，修改為：「全國預算由中央預算和地方預算組成。地方預算由各省、自治區、直轄市總預算組成。
「地方各級總預算由本級預算和匯總的下一級總預算組成；下一級只有本級預算的，下一級總預算即指下一級的本級預算。沒有下一級預算的，總預算即指本級預算。」
（4）將第三條改為第十二條，修改為：「各級預算應當遵循統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。
「各級政府應當建立跨年度預算平衡機制。」
（5）增加一條，作為第四條：「預算由預算收入和預算支出組成。
「政府的全部收入和支出都應當納入預算。」
（6）增加一條，作為第五條：「預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算……
http://www.kuaiji.com/news/1751900_4
4、新預演算法的修訂，給我國政府的啟示：

（1）堅持對人們負責，依法行政。
（2）健全和完善行政內部監督體系 。

⑧ 財政部：嚴禁擅自隨意調整專項債券用途

（原標題：關於印發《地方政府專項債券用途調整操作指引》的通知）

財預〔2021〕110號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局：

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步規范和加強地方政府專項債券管理，提高專項債券資金使用績效，防範化解地方政府債務風險，根據《中華人民共和國預演算法》及其實施條例、《國務院關於加強地方政府性債務管理的意見》（國發〔2014〕43號）、《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關於做好地方政府專項債券發行及項目配套融資工作的通知》、《財政部關於印發〈地方政府專項債務預算管理辦法〉的通知》（財預〔2016〕155號）、《財政部關於加快地方政府專項債券發行使用有關工作的通知》（財預〔2020〕94號）、《財政部關於印發<財政總預算會計制度>的通知》（財庫〔2015〕192號）等法律和政策規定，我們制定了《地方政府專項債券用途調整操作指引》。現予印發，請參照執行。

特此通知。

附件：地方政府專項債券用途調整操作指引

財 政 部

2021年9月8日

附件：

地方政府專項債券用途調整操作指引

第一章 總則

第一條 為規范和加強地方政府專項債券（以下簡稱專項債券）管理，提高專項債券資金使用績效，防範地方政府債務風險，根據《中華人民共和國預演算法》及其實施條例、《國務院關於加強地方政府性債務管理的意見》（國發〔2014〕43號）、《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關於做好地方政府專項債券發行及項目配套融資工作的通知》、《財政部關於印發〈地方政府專項債務預算管理辦法〉的通知》（財預〔2016〕155號）、《財政部關於加快地方政府專項債券發行使用有關工作的通知》（財預〔2020〕94號）、《財政部關於印發<財政總預算會計制度>的通知》（財庫〔2015〕192號）等法律法規和制度規定，制定本指引。

第二條 專項債券用途調整，屬於財政預算管理范疇，主要是對新增專項債券資金已安排的項目，因債券項目實施條件變化等原因導致專項債券資金無法及時有效使用，需要調整至其他項目產生的專項債券資金用途變動。

第三條 專項債券資金使用，堅持以不調整為常態、調整為例外。專項債券一經發行，應當嚴格按照發行信息公開文件約定的項目用途使用債券資金，各地確因特殊情況需要調整的，應當嚴格履行規定程序，嚴禁擅自隨意調整專項債券用途，嚴禁先挪用、後調整等行為。

第四條 專項債券用途調整，由省級政府統籌安排，省級財政部門組織省以下各級財政部門具體實施。

第二章 項目調整條件

第五條 專項債券資金已安排的項目，可以申請調整的具體情形包括：

（一）項目實施過程中發生重大變化，確無專項債券資金需求或需求少於預期的；

（二）項目竣工後，專項債券資金發生結余的；

（三）財政、審計等發現專項債券使用存在違規問題，按照監督檢查意見或審計等意見確需調整的；

（四）其他需要調整的。

第六條 專項債券用途調整，應符合以下原則：

（一）調整安排的項目必須經審核把關具備發行和使用條件。項目屬於有一定收益的公益性項目，且預期收益與融資規模自求平衡。項目前期准備充分、可盡早形成實物工作量。項目周期應當與申請調整的債券剩餘期限相匹配。

（二）調整安排的專項債券資金，優先支持黨中央、國務院明確的重點領域符合條件的重大項目。

（三）調整安排的專項債券資金，優先選擇與原已安排的項目屬於相同類型和領域的項目。確需改變項目類型的，應當進行必要的解釋說明。

（四）調整安排的專項債券資金，嚴禁用於置換存量債務，嚴禁用於樓堂館所、形象工程和政績工程以及非公益性資本支出項目，依法不得用於經常性支出。

第七條 調整安排的專項債券資金，優先用於本級政府符合條件的項目，確無符合條件項目的，省級財政部門可以收回專項債券資金和對應的專項債務限額統籌安排。

第三章 項目調整程序

第八條 省級財政部門原則上每年9月底前可集中組織實施1到2次項目調整工作。地方各級財政部門會同有關部門組織梳理本級政府專項債券項目實施情況，確需調整專項債券用途的，要客觀評估擬調整項目預期收益和資產價值，編制擬調整項目融資平衡方案、財務評估報告書、法律意見書，經同級政府同意後，及時報送省級財政部門。

擬調整項目融資平衡方案應當准確反映項目基本情況、前期手續、投融資規模、收益來源、建設周期、分年度投資計劃、原債券期限內預期收益與融資平衡情況、原已安排的項目調整原因、潛在風險評估、主管部門責任、調整後債券本息償還安排等。

第九條 省級財政部門負責匯總各地調整申請，統籌研究提出包括專項債務限額和專項債券項目在內的調整方案，於10月底前按程序報省級政府批准後，報財政部備案。

第四章 項目調整執行管理

第十條 按照預演算法等法律法規規定，規范專項債券項目調整涉及的預算調整和調劑管理。省級政府批准後，對專項債券用途調整涉及增加或減少預算總支出、調減預算安排的專項債券重點支出數額、增加舉借債務數額的，地方財政部門應當編制預算調整方案按程序提請同級人大常委會審議；其他預算調劑事項，地方財政部門應當按程序辦理。

第十一條 按照《財政總預算會計制度》規定，規范專項債券項目調整涉及的預算執行管理。對專項債券用途調整，地方各級財政部門應按有關規定及時對原項目對應的預算科目收入、支出進行調減，對調整安排的項目對應的預算科目收入、支出進行調增。原項目調減的金額應等於調整安排的項目調增的金額。涉及跨地區專項債券調整的，要對專項債券的債務（轉貸）收入、債務（轉貸）支出等預算科目進行相應調整。涉及跨年度專項債券調整的，要按照收付實現制核算要求，在當年預算收支中對相關預算科目進行調整。

第十二條 省級財政部門在地區間調整債券資金用途時，應與相關地區重新簽署轉貸協議或通過預算指標文件明確調整事宜。

第五章 信息公開

第十三條 專項債券用途調整，省級財政部門要按以下原則及時進行信息公開：

（一）專項債券用途調整，不改變原專項債券注冊信息，包括債券發行量、期限、代碼、名稱、利率、兌付安排等。

（二）專項債券用途調整，要發布調整公告，重點說明調整事項已經省級政府批准，一並公開本地區經濟社會發展指標、地方政府性基金預算情況、專項債務情況等。

（三）專項債券用途調整，要公布項目調整信息，包括調整前原已安排的項目名稱、調整金額，以及調整後項目概況、分年度投資計劃、項目資金來源、預期收益和融資平衡方案、潛在風險評估、主管部門責任、第三方評估信息（包括財務評估報告書、法律意見書、信用評級報告等）等。

（四）其他按規定需要公開的信息。

第十四條 省級財政部門應當於省級政府批准後（涉及預算調整的按程序報省級人大或其常委會批准後）的10個工作日內，在全國統一的地方政府債務信息公開平台（www.celma.org.cn），以及省級政府或財政部門門戶網站、發行登記託管機構門戶網站等公開相關預算調整和項目調整信息。

市縣級財政部門應當在省級政府、市縣人大或其常委會批准後的10個工作日內，在本級政府或財政部門門戶網站公開本地區專項債券用途調整相關信息。

第六章 監督管理

第十五條 地方各級財政部門應當按照預算管理一體化要求，通過信息管理系統全過程登記專項債券用途調整情況，督促相關部門和項目單位及時規范使用債券資金，提高使用績效。

第十六條 財政部各地監管局依法對專項債券用途調整實施監督，確保發揮債券資金使用效益。

第十七條 專項債券資金已安排的項目調整規模大、頻次多的地區或部門，省級財政部門可適當扣減下一年度新增專項債券額度，引導各地區、各部門提升專項債券項目儲備和安排的精準性、規范性。

第十八條 各地不得違規調整專項債券用途，嚴禁假借專項債券用途名義挪用、套取專項債券資金。對違反法律法規和政策規定的，依法依規追究相關責任單位和責任人的責任。

第七章 附則

第十九條 本指引自印發之日起施行。

⑨ 新預演算法實施條例評析：社保預算、國庫、地方債、稅收返還 楊志勇

2015年新預演算法實施以來，預算改革加快進行，現代財政制度也在加快建立和完善之中。近日，新預演算法實施條例頒布並將於2020年10月1日起施行，這將為進一步落實預演算法，鞏固財政改革前期成果提供製度上的保障，讓財政改革在法治的軌道上進行。預演算法涉及面廣，預演算法實施條例同樣如此。本文只就新預演算法實施條例中的社會保險基金預算、國庫管理、地方債管理、稅收返還等談點看法。
財政補貼體現社會保險基金預算的公共屬性
新預演算法實施以來，一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算四位一體，形成了統一的預算體系。四本子預算各有特點，社會保險基金預算更是如此，具有特定的服務對象，對所服務的人員更有針對性。
但四本子預算均有公共屬性，正是在這一意義上，社會保險基金預算得到財政補貼。新實施條例第三條規定：「社會保險基金預算應當在精算平衡的基礎上實現可持續運行，一般公共預算可以根據需要和財力適當安排資金補充社會保險基金預算。」這一規定可見一般公共預算在預算體系中的重要地位。
對於一個人口老齡化且老年人存量較大的國家來說，社會保險基金預算的可持續性是個大問題。最近幾年，一般公共預算補助社會保險基金預算的金額越來越大。2019年全國社會保險基金收入83152.13億元，支出74740.78億元，結餘8411.35億元，而當年全國社會保險基金收入中來自財政補貼（即來自一般公共預算）的有19103.12億元，這意味著如果沒有財政補貼，社會保險基金年度可持續運行都成問題。人口老齡化意味著領取養老金人口佔比的增加，意味著醫療費用的增加。前者加大基本養老保險基金支出壓力，後者加大醫療保險基金支出壓力。醫療費用水平與醫療技術進步有關。一些疾病本來不可治療，但隨著技術進步，或可治癒，或不能治癒但可以帶病生存，相應的醫療費用增加，相應的養老金支出也會增加。醫療技術與其他許多技術進步不太一樣，在短期內醫療費用有可能不降反升。而且，醫療保險支出還與社會進步有關。一些疾病原先未納入醫保范圍，隨著社會進步納入醫保，醫保支出就會增加。當社會保險基金預算可持續性遇到困難時，或改革社會保險基金制度，或加大財政補貼，新實施條例為加大財政補貼提供了必要的制度支持。
各級國庫庫款的支配權屬於本級政府財政部門
國庫管理最為引人注目。有人費心費力要在新實施條例中找到相關爭論的解決方案，但實際上，國庫管理制度改革早在2000年國庫集中收付制度改革之初就已確定了大方向。
國庫庫款如何支配，看似爭議最大，但關於這方面的內容，新預演算法第五十九條就有明確的規定：「各級國庫庫款的支配權屬於本級政府財政部門。除法律、行政法規另有規定外，未經本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權凍結、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款。」
而且，新預演算法第九十三條還有人員問責的規定，即各級政府及有關部門、單位違反預演算法規定凍結、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫庫款的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級、撤職、開除的處分。
新實施條例第九十三條對違反預演算法法規定凍結、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫庫款作了明確的界定，直指六種行為：未經有關政府財政部門同意，凍結、動用國庫庫款；預算收入徵收部門和單位違反規定將所收稅款和其他預算收入存入國庫之外的其他賬戶；未經有關政府財政部門或者財政部門授權的機構同意，辦理資金撥付和退付；將國庫庫款挪作他用；延解、占壓國庫庫款；占壓政府財政部門撥付的預算資金。
無疑，這些規定讓國庫庫款管理更具有可操作性，從而可以更好地促進國庫管理的現代化。
建立健全地方債風險防範機制
地方政府債務問題一直備受關注。
新預演算法第三十五條規定：「經國務院批準的省、自治區、直轄市的預算中必需的建設投資的部分資金，可以在國務院確定的限額內，通過發行地方政府債券舉借債務的方式籌措。舉借債務的規模，由國務院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務委員會批准。省、自治區、直轄市依照國務院下達的限額舉借的債務，列入本級預算調整方案，報本級人民代表大會常務委員會批准。舉借的債務應當有償還計劃和穩定的償還資金來源，只能用於公益性資本支出，不得用於經常性支出。」
新實施條例第四十三條對此作了細化，即：「地方政府債務余額實行限額管理。各省、自治區、直轄市的政府債務限額，由財政部在全國人民代表大會或者其常務委員會批準的總限額內，根據各地區債務風險、財力狀況等因素，並考慮國家宏觀調控政策等需要，提出方案報國務院批准。 各省、自治區、直轄市的政府債務余額不得突破國務院批準的限額。」
新預演算法第三十五條還規定：「除法律另有規定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。」地方政府違規擔保一度是地方債風險管理領域的突出問題，新預演算法的規定已經堵上這一漏洞，強化了地方政府債務風險管理。新實施條例對地方政府債務余額限額作了明確的界定，即使用的是債務限額大口徑的概念，包括一般債務限額和專項債務限額。
新實施條例第四十五條對省級政府財政部門如何管理本地區債務作出規定；「接受轉貸並向下級政府轉貸的政府應當將轉貸債務納入本級預算管理」，突出了各級政府債務的全口徑預算管理；「地方各級政府財政部門負責統一管理本地區政府債務」突出了地方債務管理的主體責任。
新實施條例第四十七條規定：「財政部和省、自治區、直轄市政府財政部門應當建立健全地方政府債務風險評估指標體系，組織評估地方政府債務風險狀況，對債務高風險地區提出預警，並監督化解債務風險。」這是對新預演算法「國務院建立地方政府債務風險評估和預警機制、應急處置機制以及責任追究制度。國務院財政部門對地方政府債務實施監督」規定的細化和擴展，有利於地方政府債務風險的全流程管理。
稅收返還似應明確劃歸轉移支付
新實施條例在細節上仍有一定完善空間。關於「稅收返還」的處理就是一例。先來看現實是怎麼做的。根據2019年中央對地方轉移支付決算表，中央對地方轉移支付包括一般性轉移支付和專項轉移支付。一般性轉移支付中有「稅收返還及固定補助」。
根據新實施條例第九條的界定，一般性轉移支付，包括：均衡性轉移支付；對革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區的財力補助；其他一般性轉移支付。我們可以將「稅收返還」理解為其他一般性轉移支付的一種。
但是，新實施條例中第十二條、第十三條均有將稅收返還和轉移支付並列的表述。第十二條規定：「預演算法第二十七條第一款所稱轉移性收入，是指上級稅收返還和轉移支付、下級上解收入、調入資金以及按照財政部規定列入轉移性收入的無隸屬關系政府的無償援助。」
第十三條規定：「轉移性支出包括上解上級支出、對下級的稅收返還和轉移支付、調出資金以及按照財政部規定列入轉移性支出的給予無隸屬關系政府的無償援助。」第三十三條和第三十四條也將稅收返還和轉移支付並列。顯然，新實施條例這四條的規定未將稅收返還視為轉移支付的一種。
自1994年分稅制改革以來，稅收返還與轉移支付關系的現實處理經歷了一個過程。最初，稅收返還是中央對地方轉移支付的一種；接著，稅收返還單列，不作為轉移支付；後來又把稅收返還和轉移支付放在一起，中央對地方的稅收返還和轉移支付，在做法上二者並列；再後來，轉移支付又包括稅收返還。從最近的轉移支付分類來看，新實施條例在這一點上似未全面吸收改革的成果。
從理論上看，稅收返還既然是一級政府給另一級政府的財力轉移，那麼它就完全符合轉移支付的定義，將它歸類為轉移支付是站得住腳的，沒有必要將稅收返還和轉移支付並列。
（作者楊志勇為中國社會科學院財經戰略研究院研究員）