財務報告分析pdf

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一、概述
財務報表分析是以企業基本活動為對象、以財務報表為主要信息來源、以分析和綜合為主要方法的系統認識企業的過程，其目的是了解過去、評價現在和預測未來，以幫助報表使用人改善決策。
財務報表分析的對象是企業的各項基本活動。財務報表分析就是從報表中獲取符合報表使用人分析目的的信息，認識企業活動的特點，評價其業績，發現其問題。
財務報表分析的起點是閱讀財務報表，終點是做出某種判斷（包括評價和找出問題），中間的財務報表分析過程，由比較、分類、類比、歸納、演繹、分析和綜合等認識事物的步驟和方法組成。其中分析與綜合是兩種最基本的邏輯思維方法。因此，財務報表分析的過程也可以說是分析與綜合的統一。
財務報表分析不同於企業分析、經營分析和經濟活動分析等概念。
二、財務報表分析的內容
1.財務報表分析的內容主要包括六項內容：短期償債能力分析、長期償債能力分析、資產運用效率分析、獲利能力分析、投資報酬分析、現金流動分析。
上述六個方面是相互聯系的。一個公司償債能力很差，收益能力也不會好；收益能力很差，償債能力也不會好。提高資產運用效率有利於改善償債能力和收益能力。償債能力和收益能力下降，必然表現為現金流動狀況惡化。
2.財務報表分析的原則
財務報表分析的原則是指各類報表使用人在進行財務分析時應遵循的一般規范，可以概括為：目的明確原則；實事求是原則；全面分析原則；系統分析原則；動態分析原則；定量分析與定性分析結合原則；成本效益原則。
三、財務報表分析的一般步驟
1.明確分析目的
2.設計分析程序
3.收集有關信息
4.將整體分為各個部分
5.研究各個部分的特殊本質
6.研究各個部分之間的聯系
7.得出分析結論
四、財務報表分析使用的方法
進行財務報表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。
（一）比較分析法
比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發展變化是統一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特徵。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。
1．按比較參照標准分類
（1）趨勢分析法
趨勢分析就是分析期與前期或連續數期項目金額的對比。這種對財務報表項目縱向比較分析的方法是一種動態的分析。
通過分析期與前期 (上季、上年同期) 財務報表中有關項目金額的對比, 可以從差異中及時發現問題, 查找原因, 改進工作。連續數期的財務報表項目的比較, 能夠反映出企業的發展動態, 以揭示當期財務狀況和營業情況增減變化, 判斷引起變動的主要項目是什麼, 這種變化的性質是有利還是不利,發現問題並評價企業財務管理水平, 同時也可以預測企業未來的發展趨勢。
(2)同業分析
將企業的主要財務指標與同行業的平均指標或同行業中先進企業指標對比，可以全面評價企業的經營成績。與行業平均指標的對比, 可以分析判斷該企業在同行業中所處的位置。和先進企業的指標對比,有利於吸收先進經驗, 克服本企業的缺點。
(3)預算差異分析
將分析期的預算數額作為比較的標准,實際數與預算數的差距就能反映完成預算的程度，可以給進一步分析和尋找企業潛力提供方向。
比較法的主要作用在於揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因,幫助人們發現問題,挖掘潛力,改進工作。比較法是各種分析方法的基礎，不僅報表中的絕對數要通過比較才能說明問題,計算出來的財務比率和結構百分數也都要與有關資料(比較標准)進行對比，才能得出有意義的結論。
2．按比較的指標分類
（1）總量指標
總量是指財務報表某個項目的金額總量，例如凈利潤、應收賬款、存貨等。
由於不同企業的會計報表項目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用於歷史和預算比較。有時候總量指標也用於不同企業的比較，例如，證券分析機構按資產規模或利潤多少建立的企業排行榜。
（2）財務比率
財務比率是用倍數或比例表示的分數式，它反映各會計要素的相互關系和內在聯系，代表了企業某一方面的特徵、屬性或能力。財務比率的比較是最重要的比較。它們是相對數，排除了規模的影響，使不同比較對象建立起可比性,因此廣泛用於歷史比較、同業比較和預算比較。
（3）結構百分比
結構百分比是用百分率表示某一報表項目的內部結構。它反映該項目內各組成部分的比例關系，代表了企業某一方面的特徵、屬性或能力。結構百分比實際上是一種特殊形式的財務比率。它們同樣排除了規模的影響，使不同比較對象建立起可比性，可以用於本企業歷史比較、與其他企業比較和與預算比較。
（二）因素分析法
因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。
1．比率因素分解法
比率因素分解法，是指把一個財務比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產收益率可以分解為資產周轉率和銷售利潤率兩個比率的乘積。財務比率是財務報表分析的特有概念，財務比率分解是財務報表分析所特有的方法。
在實際的分析中,分解法和比較法是結合使用的。比較之後需要分解，以深入了解差異的原因；分解之後還需要比較，以進一步認識其特徵。不斷的比較和分解，構成了財務報表分析的主要過程。
2．差異因素分解法
為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產品材料成本差異可以分解為價格差異和數量差異。
差異因素分解法又分為定基替代法和連環替代法兩種。
（1）定基替代法
定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標准值（歷史的、同業企業的或預算的標准）替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。
（2）連環替代法
連環替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標准值替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。
在財務報表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時還使用回歸分析、模擬模型等技術方法。
五、財務報表分析使用的資料
財務報表分析使用的主要資料是對外發布的財務報表，但財務報表不是財務分析唯一的信息來源。公司還以各種形式發布補充信息，分析時經常需要查閱這些補充來源的信息。
財務報表是根據統一規范編制的反映企業經營成果、財務狀況及現金流量的會計報表。它們包括：
（1）資產負債表
（2）利潤表
（3）現金流量表
（4）附表和附註
（5）文字說明等。

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書名：CFA一級備考手冊1

作者：於海穎

出版社：中信出版社

出版年份：2017-3-1

頁數：204

內容簡介：

CFA一級備考手冊，為誠迅金融培訓公司旗下品牌誠迅賽飛編寫的針對CFA一級考試的教輔圖書。一級備考手冊為系列圖書，共6冊，有《財務報告與分析》《定量方法與轎蔽鄭投資組合管理》《公司理財與權益》《固定收益、衍生產品與另類投資》《道德與職業准則》《經濟學》。 《財務報告與分析》重點介紹了三個主要財務報表的結構與內容，以財務比率為代表的財務分析方法，以及對財務報表重要項目的處理與分析。

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《財務報告與分析》重介紹了三個主要財務報表的結構與內容，以財務比率為代表的財務分析方法，以及對財務報表重要項目的處理與分析。

作者簡介：

於海穎先生擔任CFA專職培訓師十餘年，2015年任誠迅金融培訓公司CFA培訓部總經理，講授CFA、CFA Institute金融基礎證書、財報分析等課程。參與編寫《CFA備考手冊》、《CFA Institute金融基礎證書》等教材。英國斯特靈大學投資分析碩士畢業。2004年成為CFA持證人。

楊松濤先生2005年加入誠迅金融培訓公司，任投融資培訓部總經理，講授CFA、估值建模、並購估值、財報分析、現金流測算與分析等課程。參與多家企業融資、投資與財務顧問項目。參與編寫《CFA備考手冊》、《估值建模》等教材。清華大學經管學院金融專業畢業。已通過CFA三級。

梁剛強先生2008年加入誠迅金融培訓公司，任投融資研究部副總經理，講授估值建模、並購估值、財報分析、現金流測算與分析等課程。參與多家企業並稿融資、投資與財務顧問項目。參與閉頌編寫《CFA備考手冊》、《估值建模》等教材。清華大學經管學院金融專業畢業。

『肆』 《從報表看舞弊：財務報表分析與風險識別》pdf下載在線閱讀，求百度網盤雲資源

《從報表看舞弊：財務報表分析與風險識別》（葉金福）電子書網盤下載免費在線閱讀

資源鏈接：

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書名：從報表看舞弊：財務報表分析與風險識別

作者：葉金福

豆瓣評分：7.3

出版社：機械工業出版社

出版年份：2018-1

頁數：228

內容簡介：

本書基於他在工作實務中的體會、總結和思考，從報表粉飾、財務操縱和盈餘管理的角度，提供一種全新的報表分析思維和方法。

全書首先介紹財務分析的框架和內容；然後講述財務分析的重點事項，並配有真實案例；最後，講述財務分析中的財務操縱。

本書適合需要識別舞弊事項的CPA、金融從業人員、股民等閱讀，也是財務人員知己知彼的好幫手。

作者簡介：

葉金福 國內某知名會計師事務所合夥人，中國財務舞弊研究中心特約研究員，注冊會計師、注冊資產評估師，畢業於廈門大學會計系和中央財經大學會計學院，曾在山東某高校任教2年，在會計師事務所從事IPO審計和財務咨詢工作逾15年，具有扎實的理論基礎和豐富的實務經驗。

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